+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Отчетность по НДФЛ

Содержание

Как с 2016 года изменится отчетность налоговых агентов по НДФЛ

Отчетность по НДФЛ

Сегодня, 29 апреля, Совет Федерации одобрил федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах».

Данный закон, в частности, обязывает налоговых агентов с 2016 года ежеквартально представлять отчетность об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ. Причем, за опоздание с отчетностью законодатели предусмотрели серьезную ответственность, вплоть до приостановления операций по банковским счетам.

В каком виде нужно будет сдавать новую отчетность? Какой срок законодатели отвели на ее представление? Что будет со справками по форме 2-НДФЛ? Давайте разбираться.

Ежеквартальная отчетность по НДФЛ вводится для налоговых агентов с 2016 года. Она будет представлять из себя отдельный документ — расчет сумм НДФЛ (по аналогии с расчетами в ПФР и ФСС).

В расчете будет обобщаться информация в целом по всем физическим лицам, получившим в отчетном периоде доходы от налогового агента (обособленного подразделения). То есть расчет не будет персонифицированным.

В расчет потребуется включать, в частности, данные о суммах начисленных и выплаченных доходах, налоговых вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога. Форму расчета утвердит ФНС России.

Из пояснительной записки к законопроекту:

«Отсутствие в настоящее время у налоговых органов информации об исчисленных и удержанных налоговым агентом суммах НДФЛ не способствует полной его собираемости.

Представление налоговыми агентами расчетов сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, позволит налоговым органам оперативно проводить камеральные налоговые проверки правильности исчисления и удержания налоговыми агентами НДФЛ».

Сроки представления расчетов

Начиная с 2016 года расчеты нужно будет представлять в следующие сроки:

  • за первый квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом;
  • за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим.

Это значит, что впервые представить расчет за I квартал 2016 года потребуется, по общему правилу, не позднее 30 апреля 2016 года (этот день приходится на субботу, поэтому точную дату можно будет определить лишь после того, как правительство РФ утвердит перенос выходных в связи майскими праздниками в 2016 году).

Что будет со справками 2-НДФЛ?

Согласно действующему законодательству, налоговые агенты должны отчитываться по НДФЛ по итогам налогового периода (составляет год). Отчетность сдается в виде справок по форме 2-НДФЛ на каждое физическое лицо. Справки представляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

«Индивидуальная» отчетность по НДФЛ сохранится и в следующем году: налоговым агентам по-прежнему нужно будет не позднее 1 апреля представлять отчетность по каждому получившему от них доходы физлицу по итогам налогового периода. Эта отчетность должна будет представляться в виде отдельного документа.

В комментируемом законе он назван так: «документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу». Такой документ потребуется представить уже по итогам 2015 года.

Его форму утвердит ФНС России.

Получается, что налоговые агенты будут обязаны представлять отчетность как итогам каждого квартала (полугодия, девяти месяцев и года) в целом по всем физическим лицам, так и по итогам года отдельно на каждое физическое лицо.

Ответственность налоговых агентов: штрафы и приостановление операций по счетам

Из самого названия комментируемого закона сразу понятно, что он направлен на повышение ответственности налоговых агентов.

Из пояснительной записки к законопроекту:

«Не перечисляя налоги, налоговые агенты фактически безвозмездно и незаконно пользуются бюджетными средствами.

Относительно невысокие налоговые санкции, возможность длительного судебного оспаривания решений налоговых органов о взыскании налогов и штрафов, а также отсутствие у налоговых органов ежеквартальной информации о начисленных доходах, исчисленных и удержанных суммах налога и иные неурегулированные аспекты налогового администрирования препятствуют повышению собираемости налогов».

Сейчас, напомним, за просрочку представления справок 2-НДФЛ агенту грозит налоговая ответственность в виде штрафа: 200 рублей за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ). Но в связи с вступлением в силу нового закона налоговая ответственность станет жестче, а именно:

  • за непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ — штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Это значит, что чем дольше не будет представляться расчет, тем больше будет штраф;
  • если налоговики не получат расчет в течение 10 дней по истечении установленного срока для его представления, то они будут вправе приостановить операции налогового агента по счетам в банке и переводы электронных денежных средств.

Помимо этого в Налоговом кодексе появится новая статья 126.1, предусматривающая штраф в размере 500 рублей за каждый документ налогового агента, в котором налоговики усмотрят недостоверные сведения. Данный штраф смогут применять как в отношении квартальных расчетов, так и в отчетности по итогам налогового периода.

При этом ответственность в виде штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ тоже сохранится (ст. 126 НК РФ).

В какую инспекцию нужно будет представлять расчеты?

Квартальные расчеты и отчетность по каждому физическому лицу по итогам налогового периода нужно будет представлять в ИФНС по месту учета налогового агента. При этом комментируемым законом уточнено:

  • российские организации, имеющие обособленные подразделения, должны будут представлять отчетные документы в инспекцию по месту нахождения обособленных подразделений;
  • крупнейшие налогоплательщики будут отчитываться в инспекцию по месту учета либо в инспекцию по месту учета по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому);
  • индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы — будут представлять отчетность в отношении своих работников в инспекцию по месту своего учета в связи с осуществлением указанной деятельности.

О порядке представления действующей отчетности по НДФЛ см. «Налоговики напомнили правила представления сведений по форме 2-НДФЛ за 2014 год».

Порядок представления отчетности

На сегодняшний день сведения по форме 2-НДФЛ следует представлять в электронной форме (по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях).

Если же если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, не превышает 10 человек, то допускается отчитываться «на бумаге» (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ; см.

«Изменен порядок представления в инспекцию справок 2-НДФЛ»).

Со следующего года как для квартальных расчетов, так и для отчетности по итогам налогового периода, будет действовать следующий порядок представления:

  • «электронная» отчетность должна будет предоставляться по телекоммуникационным каналам связи; носители (диски CD, DVD, устройства flash-памяти) исключаются;
  • при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты вправе представлять отчетность «на бумаге»; остальные налоговые агенты должны будут сдать отчетность в электронном виде.

Обратите внимание: данные поправки распространяются на отчетность за 2015 год. И если в 2015 году налоговый агент выплатит доходы в пользу 25 человек и более, то отчитаться за этот год нужно будет только по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО. Использовать «флешки» и «дискеты» будет уже нельзя.

Изменен срок представления сообщений о невозможности удержать налог

Налоговый агент не всегда имеет возможность удержать НДФЛ непосредственно при выплате дохода физическому лицу. К примеру, сделать это невозможно, если доход выдавался в натуральной форме.

На сегодняшний день законодательство обязывает налоговых агентов не позднее 31 января заполнить и представить в свою ИФНС справку 2-НДФЛ, где в поле «признак» проставлен код «2».

Она составляется по тем физическим лицам, с доходов которых исчисленный НДФЛ не был полностью удержан до конца года.

Тем самым налоговые агенты исполняют свою обязанность сообщить в ИФНС о невозможности удержать у физлица налог и сумме этого налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Такие сообщения потребуется передавать в инспекцию и в будущем году. Однако времени на их представление станет больше. Их можно будет подавать до 1 марта. Причем, новый срок можно будет применить уже по итогам 2015 года и представить сообщения до 1 марта 2016 года.

С большой долей вероятности данные сообщения также потребуется представлять в ИФНС по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО (при численности физлиц 25 человек и более). Однако до того, как ФНС России утвердит соответствующий порядок (этого требует п. 5 ст.

226 НК РФ в новой редакции), утверждать этого нельзя.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2015/4/9773

НДФЛ: сроки уплаты, ежеквартальная отчетность, изменения в 2015 году

Отчетность по НДФЛ

Декларации по НДФЛ подаются за каждого, кто платит этот налог. Справки 2-НДФЛ за работников подают работодатели. ИП и другие самозанятые физлица сдают отчетность по форме 3-НДФЛ самостоятельно. ИП, кроме того, подают декларации 4-НДФЛ. Пока отчитываться по НДФЛ нужно за год, но с 2016 года вводится ежеквартальная форма 6-НДФЛ. Уточните все детали с помощью этой статьи.

1. Отчетность по НДФЛ в 2015 году: ежегодная и ежеквартальная
2. Декларация 2-НДФЛ, сроки уплаты
3. Декларации 3-НДФЛ и 4-НДФЛ
4. Форма 6-НДФЛ с 2016 года

Отчетность по НДФЛ в 2015 году: ежегодная и ежеквартальная

НДФЛ – федеральный налог на доходы физических лиц. Работодатели удерживают этот налог с выплат своим сотрудникам и перечисляют государству. Индивидуальные предприниматели, помимо этого, платят НДФЛ за себя.

Поэтому на каждого, кто получает доход, заполняются декларации по НДФЛ. За наемных работников отчитываются работодатели.

Самозанятые физлица, в том числе индивидуальные предприниматели, подают отчетность по НДФЛ самостоятельно.

Принимает отчетность по НДФЛ налоговая инспекция. Можно заполнить нужные декларации по НДФЛ в бумажном или электронном виде – на сайте налоговиков.

Если вы сдаете декларации 2-НДФЛ за своих сотрудников и у вас их больше десяти, для вас – только электронная форма отчетности по НДФЛ.

Однако можно с 2016 года отчитываться по НДФЛ на бумаге за количество работников и подрядчиков, не превышающее 25.

Обязанность заполнения деклараций по НДФЛ не зависит от налогового режима. По налогу на доходы физлиц отчитываются и те, кто работает на общей системе налогообложения, и те, кто платит ЕНВД, и те, кто применяет УСН, и предприниматели на ПСН. Формы деклараций по НДФЛ различаются в зависимости от того, кто представляет отчетность по налогу. Работодатели заполняют:

  • форму 2-НДФЛ – ежегодно;
  • форму 6-НДФЛ – ежеквартально, начиная с 2016 года.

Индивидуальные предприниматели сдают за своих сотрудников ту же отчетность по НДФЛ, что и работодатели-юрлица, и еще за себя:

  • форму 4-НДФЛ – о предполагаемом доходе от предпринимательской деятельности на текущий год;
  • форму 3-НДФЛ – о фактическом доходе за прошлый год.

Декларация 2-НДФЛ, сроки уплаты

Декларация по форме 2-НДФЛ заполняется на каждого наемного работника, который получал от вас вознаграждение за труд.

Это и есть справка 2-НДФЛ, которую наемные сотрудники просят у работодателей, – например, чтобы взять кредит в банке или получить налоговый вычет.

Если вы заключили с физлицом гражданско-правовой договор, вы становитесь в отношении этого подрядчика налоговым агентом – уплачиваете НДФЛ с суммы его вознаграждения по договору и отчитываетесь по НДФЛ в налоговую.

Если по каким-то причинам удержать налог с работника или исполнителя не получается, в налоговую нужно сообщить о невозможности удержания НДФЛ – тогда физлицо будет отчитываться по этим доходам самостоятельно. Такое возможно, например, если вы сделали кому-то подарок дороже 4 тыс. руб.

и не выплачиваете этому человеку никаких денег, из которых можно было бы удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме. Сообщения о невозможности удержать НДФЛ за прошлый год надо сдавать в налоговую до 31 января, а с 2016 года – до 31 марта.

Для такого сообщения тоже заполняется форма 2-НДФЛ, только с цифрой 2 в поле «Признак».

Декларации 2-НДФЛ с отчетом об НДФЛ за прошедший год по каждому работнику заполняются и сдаются ежегодно до 1 апреля. Кроме того, нужно подать сведения о среднесписочной численности работников за прошлый год до 20 января текущего года. Если ваше юрлицо только что создано или реорганизовано, сведения о среднесписочной численности подаются до 20 числа следующего месяца.

Справка 2-НДФЛ представляется в налоговую инспекцию по месту регистрации того работодателя, который осчастливил сотрудника доходом и удержал с этой выплаты налог. Если у компании есть обособленные подразделения, каждое из них подает формы 2-НДФЛ за своих работников в свою налоговую.

Если в одной налоговой зарегистрировано несколько подразделений компании, каждое из них отчитывается по НДФЛ отдельно – реквизиты у них разные.

Если штатный сотрудник или внештатник в течение года поработал и получил деньги на нескольких ваших точках, каждая из них сдает по нему справку 2-НДФЛ с тех сумм, которые ему выплатила.

Головная организация может полностью отчитаться за работника, который трудился в филиале, только если он был там в командировке.

Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу “Бизнес.Ру”, которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы. Подробнее о программе >>

За каждую непредставленную справку 2-НДФЛ налоговики возьмут с вас по 200 руб. штрафа. Если запутаетесь и отчитаетесь по чьим-то доходам не в ту налоговую – это тоже приравняют к неподаче отчетности и взыщут за каждую такую ошибку по 200 руб.

Декларации 3-НДФЛ и 4-НДФЛ

Если физлицо получило доход, с которого НДФЛ не был удержан при выплате, получателю такого дохода придется отдать налог в бюджет самому. Для этого человеку нужно заполнить и сдать в налоговую отчет о своих доходах по форме 3-НДФЛ.

Самый распространенный пример заполнения декларации 3-НДФЛ – продажа имущества в течение года. Декларация 3-НДФЛ по доходам за прошедший год представляется до 30 апреля текущего года.

Индивидуальные предприниматели также заполняют декларацию 3-НДФЛ в отношении доходов с предпринимательской деятельности за прошедший год.

Кроме того, как только ИП получил первый доход от предпринимательской деятельности в текущем году, до 5 числа следующего месяца ему нужно сдать в налоговую инспекцию декларацию по форме 4-НДФЛ.

В ней указывается, на какой предпринимательский доход вы рассчитываете в этом году.

На основании декларации 4-НДФЛ налоговики рассчитают вам НДФЛ за год к уплате и будут присылать уведомления, чтобы вы в течение года платили авансы по этому налогу.

Если ИП понимает, что его ожидания доходов от предпринимательской деятельности оказались сильно завышенными (на 50% или больше), можно подать уточненную декларацию 4-НДФЛ.

Тогда налоговики пересчитают суммы авансов по НДФЛ к уплате.

А можно заплатить всю сумму налога по предварительным расчетам и вернуть переплату по окончании года после подачи декларации 3-НДФЛ с указанием фактических доходов.

За подачу декларации 3-НДФЛ позже срока вам грозит штраф в 5% НДФЛ за каждый месяц просрочки. Если же вы занизили свои декларируемые доходы в форме 3-НДФЛ, налоговики не только доначислят налог, но и потребуют от вас одну пятую недополученной суммы в качестве штрафа.

Форма 6-НДФЛ с 2016 года

Правила представления отчетности по НДФЛ за штатных наемных работников и подрядчиков по гражданско-правовым договорам меняются с января 2016 года. В частности, отчетность по НДФЛ в электронной форме становится обязательной не с десятой, а с двадцать пятой справки 2-НДФЛ. Сведения о невозможности удержать НДФЛ сдаются до 31 марта (а не до 31 января).

Обязанность ежегодно подавать сведения о среднесписочной численности и справки 2-НДФЛ остается. Однако к ней прибавляется необходимость ежеквартальной отчетности по форме 6-НДФЛ.

Отчетность по НДФЛ за квартал, полугодие и 9 месяцев нужно будет готовить не индивидуально по каждому сотруднику или исполнителю, а совокупно по всем, кто получил от вас какие-то доходы за отчетный период.

Это своеобразный эквивалент расчета РСВ-1 или формы 4-ФСС в отношении НДФЛ.

В декларацию 6-НДФЛ включаются данные о доходах, рассчитанном и удержанном НДФЛ с этих выплат, налоговых вычетах физлиц, с которыми у вас в отчетном периоде были возмездные трудовые или гражданско-правовые отношения.

При этом уже установлена повышенная ответственность работодателей за непредставление отчетности 6-НДФЛ. Каждый не сданный вовремя или представленный не в ту налоговую расчет 6-НДФЛ будет так же тянуть на 200 руб. штрафа.

Кроме того, за задержку с представлением отчетности 6-НДФЛ отдельно взыщут по тысяче рублей за каждый месяц просрочки. За каждую форму 6-НДФЛ с неверными сведениями возьмут по 500 руб.

Но самое страшное не это – опоздание с подачей деклараций 6-НДФЛ на десять дней уже станет поводом заблокировать все ваши счета и банковские транзакции, включая электронные денежные переводы.

Отчетность по взносам по форме 4-ФСС
Отчетность в ПФР по форме РСВ-1
Удержание НДФЛ с иностранцев

Источник: https://www.business.ru/article/61-otchetnost-po-ndfl

Справка по форме 2-НДФЛ | Образец + Инструкция 2019

Отчетность по НДФЛ

ВНИМАНИЕ!

С 1 января 2019 года опять обновится форма 2-НДФЛ.

Что изменилось + новые бланки можно посмотреть в этой статье.

2-НДФЛ – официальный документ о доходах физического лица, полученных от конкретного источника (обычно, организации или ИП) и удержанном с этих доходов налоге на доходы физических лиц.

Организации и индивидуальные предприниматели представляют справки только в случае выплаты доходов наемным работникам и другим физ лицам. Но в отношении себя ИП форму 2-НДФЛ не составляют.

Представлять справки обязаны как в налоговую инспекцию, так и своим сотрудникам.

Работникам 2-НДФЛ выдается в течение трех рабочих дней с подачи заявления о выдаче справки.

Справка может понадобиться при увольнении и переходе на другую работу, оформлении налоговых вычетов, подаче заявки в банк на получение кредита, при обращении за получением визы в значительную часть стран, обращении за пенсией, усыновлении ребенка, подаче документов на оформление различных льгот и т.д.

Сроки сдачи

В налоговую справки предоставляются один раз в год:

  • не позднее 1 апреля (до 2 апреля 2018 года, т.к. 1 число – выходной);
  • до 1 марта при невозможности удержать НДФЛ (справки с признаком 2).

Сведения о доходах неработающих в фирме

В следующих распространенных случаях мы должны подать сведения о доходах по лицам, неработающим в компании:

  1. Фирма оплатила работы/услуги по договорам подряда;
  2. ООО выплатило дивиденды участникам;
  3. Было арендовано имущество у физического лица (например, помещение или автомобиль);
  4. Были вручены подарки стоимостью более 4 000 руб.;
  5. Оказана материальная помощь неработающим в организации / ИП.

Когда не надо сдавать 2-НДФЛ

Не возникает обязанности подавать 2-НДФЛ, когда:

  • приобретены недвижимость, автомобиль, товары у физического лица;
  • стоимость врученных компанией подарков менее 4 000 руб. (при отсутствии других выплачиваемых доходов);
  • был возмещен вред здоровью;
  • оказана материальная помощь близким родственникам умершего работника/работника, вышедшего на пенсию из организации или самому работнику/вышедшему на пенсию работнику в связи со смертью членов его семьи.

В каком формате подавать 2-НДФЛ

1) Если число заполненных для налоговой справок 25 и более, нужно передавать 2-НДФЛ по телекоммуникационным каналам связи (через интернет), для чего должен быть заключен договор со специализированной организацией (оператором электронного документооборота между налогоплательщиками и инспекциями).

Список операторов можно посмотреть на сайте налоговой службы. Также для подачи справок можно воспользоваться сайтом ФНС.

2) При меньшем количестве подать справки можно на бумаге – принести лично или отправить по почте.

При подаче 2-НДФЛ в бумажном виде также составляется реестр сведений о доходах – сводный документ с данными о нанимателе, общем количестве справок и таблицей из трех колонок, в первой из которых проставляются номера предоставляемых в налоговую справок, во второй указывается ФИО сотрудников, в третьей проставляются даты их рождения.

Также в реестре отражается дата представления в налоговый орган справок, дата принятия и данные сотрудника налоговой, принявшего документы. Заполняется реестр всегда в 2-х экземплярах.

Актуальная форма реестра приведена в приказе ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576@. При подаче через интернет реестр сформируется автоматически и отдельно составлять документ не нужно.

Когда ведение бухгалтерского учета осуществляется в специальной программе (например, различных версиях «1С Бухгалтерия»), отчетность по НДФЛ формируется автоматически, остается только перепроверить корректность заполнения. Также некоторые разработчики предлагают отдельные программы для заполнения отчетности по НДФЛ (например, ресурс 2ndfl.ru).

Инструкция по заполнению справки 2-НДФЛ

Указываем:

  1. Год, за который составлена 2-НДФЛ;
  2. Порядковый номер справки;
  3. Дату составления.

Указывается значение:

  • «1» – во всех случаях, когда НДФЛ был удержан, если справку подает налоговый агент («3» – если форму по этим же основаниям подает правопреемник организации или ее ОП);
  • «2» — когда удержать НДФЛ не было возможности, если документ представляет налоговый агент («4» – если бланк по такому же основанию подает правопреемник).

Необходимость предоставления 2-НДФЛ с признаком 2 может возникнуть в таких распространенных случаях, как:

  • Вручение человеку, не являющемуся работником компании, неденежного подарка стоимостью больше 4000 руб.;
  • Оплата проезда и жилья представителям контрагентов;
  • Прощение долга уволившемуся сотруднику.

Следует иметь в виду, что подача справки с признаком 2 не отменяет обязанности подачи справки с признаком 1 по тому же получателю дохода.

Графа «Номер корректировки»

Когда справка представляется в первый раз, проставляется “00”. Если мы хотим исправить сведения из предоставленной ранее справки, в графе указывается значение больше предыдущего на единицу – 01,02 и т.д.

Если представляется аннулирующая справка взамен поданной ранее, указывается «99».

Примечание: при заполнении корректирующего документа правопреемник налогового агента должен указать номер справки, представленной ранее реорганизованной компанией, и новую дату составления.

Код налоговой инспекции, в которой организация или ИП состоит на учете

Можно узнать на сайте ФНС через этот сервис).

Раздел 1

ОКТМО – это Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований. Код можно посмотреть на сайте налоговой службы в этом сервисе).

ИП на ЕНВД и ПСН указывают ОКТМО по месту ведения деятельности в отношении своих наемных работников, занятых в данных видах бизнеса.

Правопреемник налогового агента заполняет ОКТМО по месту нахождения реорганизованной компании (ОП).

Выписываются из свидетельства о постановке на учет в налоговой. В 2-НДФЛ по сотрудникам обособленных подразделений указываются ОКТМО и КПП данных подразделений. Индивидуальные предприниматели КПП не указывают.

Если справку сдает правопреемник налогового агента, заполняется ИНН/КПП правопреемника.

Указывается сокращенное  (в случае его отсутствия – полное) наименование организации (ФИО предпринимателя).

Если справка представляется правопреемником, следует указать наименование реорганизованной фирмы (ОП).

Коды реорганизации (ликвидации)

В поле «Форма реорганизации» указываются коды реорганизации (ликвидации) юрлица (ОП):

КодНаименование
1Преобразование
2Слияние
3Разделение
5Присоединение
6Разделение с одновременным присоединением
0Ликвидация

В поле ИНН / КПП заносятся коды реорганизованной компании (ОП).

Если справка подается не за реорганизованное юрлицо (ОП), данные поля не заполняются.

В случае, когда в заголовке справки указан признак «3» или «4», данные поля должны быть заполнены в установленном порядке.

Раздел 2

Указывается кодом от 1 до 6:

Код 1 – для всех налоговых резидентов РФ (лиц, находящихся на территории РФ 183 и более календарных дней в течение 12 месяцев, идущих подряд), а в отношении пробывших менее 183 дней указываются следующие коды:

  • 2 – когда получатель дохода не резидент и не попадает под другие коды;
  • 3 – если мы пригласили на работу высококвалифицированного специалиста;
  • 4 – если наш сотрудник участник программы по переселению соотечественников;
  • 5 – если сотрудник принес справку о признании беженцем или о предоставлении временного убежища в РФ;
  • 6 – когда наш работник принят на основании патента (иностранные работники из стран, гражданам которых не требуются въездные визы в РФ, за исключением входящих в Таможенный союз. Например, граждане Азербайджана, Таджикистана, Узбекистана, Украины, временно пребывающие в России, для права на работу у юридических лиц и ИП обязаны получать патенты).

Статус мы определяем на конец года, за который подаются сведения. Т.е. если работник стал резидентом в течение года, в графе «Статус налогоплательщика» проставляем цифру 1. Это не применяется только к заполнению справок по работающим на основании патента (по ним всегда код 6).

Если 2-НДФЛ оформляется до окончания года – статус указывается на дату составления документа.

Указывается в соответствии с ОКСМ (Общероссийским классификатором стран мира). Например, для граждан России это код 643. Коды для других стран смотрите по этой ссылке.

Код документа, удостоверяющего личность

Указывается по справочнику «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика» (см. таблицу ниже). Обычно это коды 21 (паспорт гражданина РФ) и 10 (паспорт иностранного гражданина). Далее указывают серию и номер документа.

КодНаименование документа
21Паспорт гражданина Российской Федерации
03Свидетельство о рождении
07Военный билет
08Временное удостоверение, выданное взамен военного билета
10Паспорт иностранного гражданина
11Свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании лица беженцем на территории Российской Федерации по существу
12Вид на жительство в Российской Федерации
13Удостоверение беженца
14Временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации
15Разрешение на временное проживание в Российской Федерации
18Свидетельство о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации
23Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства
24Удостоверение личности военнослужащего Российской Федерации
91Иные документы

Разделы 3-5

Показатели (кроме НДФЛ) отражают в рублях и копейках. Сумма налога округляется по правилам арифметики.

Если мы выплачивали доходы, не облагаемые НДФЛ в полном объеме (перечень таких доходов приведен в статье 217 НК РФ), суммы таких доходов в 2-НДФЛ мы не включаем. Например, в 2-НДФЛ не отражаются:

  • пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • выплата увольняемому сотруднику выходного пособия в размере не более трех месячных заработков;
  • единовременная выплата при рождении ребенка в размере до 50 000 руб.

Раздел 3

Он включает данные:

  • о доходах, облагаемых налогом по одной из ставок (13, 15, 30, 35%);
  • о налоговых вычетах, применимых к данным видам доходов (в частности, суммы, не облагаемые НДФЛ).

Полученные доходы отражаются в хронологическом порядке с разбивкой по месяцам и кодам доходов.

Доходы работника облагались по разным ставкам – как заполнять?

Если в течение года одно лицо получило доходы, попадающие под налогообложение по разным ставкам, заполняется одна справка, содержащая разделы 3 – 5 для каждой из ставок. Т.е. все доходы работника, независимо от вида дохода, должны попасть в одну справку.

Если все данные не помещаются на одном листе, заполняем вторую страницу справки (фактически у нас будет 2 заполненных бланка 2-НДФЛ с одинаковым номером).

На второй странице указывается номер страницы справки, заполняется заголовок «Справка о доходах физического лица за ______ год № ___ от ___.___.___» (данные в заголовке, включая номер, такие же, как на первой странице), вносятся данные в разделы 3 и 5 (разделы 1 и 2 не заполняются), заполняется поле «Налоговый агент» (внизу документа). Подписывается каждая заполненная страница.

Пример такой ситуации – выдача организацией своему сотруднику беспроцентного займа. У получателя займа возникнет как доход, облагаемый по ставке 13 % (заработная плата) и доход, попадающий под ставку 35 % (материальная выгода).

В случае выплаты дивидендов участнику, который работает в организации, они отражаются вместе с другими доходами. Заполнять по дивидендам отдельные разделы 3 и 5 не надо.

Например, 5 июня 2017 г. участнику Никифорову, который также работает заместителем Генерального директора, выплачены дивиденды 450 000 руб. В данных за июнь (см. образец выше) мы отразим доход по заработной плате с кодом 2000 и доход по дивидендам с кодом 1010.

Коды доходов и вычетов

Коды доходов и вычетов устанавливаются приказами ФНС (последние изменения утверждены приказом от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@). Полный перечень кодов по доходам смотрите здесь.

Но чаще всего придется указывать следующие:

  • 2000 – заработная плата;
  • 2002 – премия;
  • 2012 – отпускные;
  • 2300 – оплата больничного.
Наиболее употребляемые вычеты для данного раздела:

  • 501 – вычет из стоимости подарков(до 4000 руб. в год);
  • 503 – вычет из материальной помощи(до 4000 руб. в год).

Полный перечень кодов по вычетам смотрите здесь.

При отсутствии суммовых показателей в графах справки проставляется ноль.

Зарплата за декабрь выплачена в январе – как отразить?

В справке доходы отражаются в месяце, в котором такой доход считается фактически полученным по нормам Налогового кодекса. Например:

1) Нашему сотруднику зарплата за декабрь 2017 г. выплачена 12 января 2018 г. – ее сумму мы отразим в справке за 2017 г. в составе доходов за декабрь (т.к. в соответствии с п. 2 ст. 223 Налогового кодекса датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен доход в соответствии с трудовым договором).

2) Мастеру, работающему у нас по договору подряда, оплата работы, выполненной в декабре 2017 г., произведена 12 января 2018 г. – данная сумма будет включена в 2-НДФЛ за 2018 г. (т.к.

отдельных норм для оплаты по договорам гражданско-правового характера Налоговым кодексом не предусмотрено, следовательно, мы применяем общую норму, в соответствии с которой дата фактического получения дохода определяется как день его выплаты – п.1 ст. 223 НК РФ).

Отпускные

Источник: http://nalog-spravka.ru/spravka-2-ndfl.html

2-НДФЛ за 2017 год: срок сдачи, порядок и образец заполнения, бланк | 2-НДФЛ за 2017 год — скачайте бесплатно!

Отчетность по НДФЛ

Налоговые агенты, выплатившие в 2017 году какой-либо доход физическим лицам, должны отчитаться в ИФНС по форме 2-НДФЛ. Получателями доходов могут быть как работники отчитывающейся компании, так и лица, не состоящие с ней в трудовых отношениях. Крайняя дата представления справки — 02.04.2018.

Кроме того, до 01.03.2018 представить данный вид отчетности обязаны все предприятия и ИП, не удержавшие НДФЛ.

Форма справки 2-НДФЛ  утверждена приказом ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.

Организации и ИП, которые выплатили денежные средства более чем 25 физическим лицам, должны сдавать 2-НДФЛ в электронном формате.

Необходимым дополнением к форме 2-НДФЛ служит реестр сведений о доходах, в котором указана информация о составленных справках.

Важные нюансы заполнения 2-НДФЛ

Форма 2-НДФЛ включает заголовок и 5 разделов.

Заголовок содержит элементы, характерные для титульного листа любой налоговой декларации. При заполнении справки 2-НДФЛ не забудьте поставить верный признак:   

  • «1», если справка предоставляется по доходам, НДФЛ с которых был удержан в отчетном году;
  • «2», если в 2017 не удалось удержать исчисленный налог.

При необходимости внести изменения в первичный отчет формируется корректирующая справка 2-НДФЛ и в строке «номер корректировки» ставится порядковый номер корректировки — 01, 02 и т п. Если справка о доходах физического лица полностью отменяет первичный отчет, в вышеуказанном поле пишется цифра 99.

Раздел № 1 справки 2-НДФЛ содержит информацию о налоговом агенте, которую можно взять из выписки ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Данные о получивших доход лицах следует показать во втором разделе. Основная информация берется из документов, удостоверяющих личность налогоплательщика (например, из паспорта). Поле «ИНН в стране гражданства» заполняется в отношении иностранных лиц. В поле «статус налогоплательщика» нужно указать один из 6 вариантов:

  • статус «1» указывается, если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
  • статус «2» предназначен для налогоплательщиков — нерезидентов РФ;
  • статус «3» нужно поставить, если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
  • статус «4» указывается в разделе 2 для участников (нерезидентов) Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих заграницей;
  • статус «5» предназначен для беженцев и лиц, получивших временное убежище в России;
  • статус «6» необходим для иностранцев, трудящихся по патенту.

Раздел № 3 заполняется отдельно на каждую ставку налога на доходы физлиц. Если одному работнику в течение отчетного года были выплачены доходы, облагаемые и по ставке 13%, и по ставке 35%, следует заполнить два раздела №3. Все доходы нужно отражать в рублях и копейках.

В разделе № 4 нужно отразить налоговые вычеты, предоставленные согласно ст. 218, 219, 219.1, 220 НК РФ.

Раздел 5 аналогично третьему разделу заполняется в разрезе ставок НДФЛ. Суммы начисленного налога отражаются в полных рублях.

Вознаграждение в виде оплаты труда, начисленное в последнем месяце 2017 года и выплаченное в первом месяце 2018 года, также отражается в справке за отчетный год. НДФЛ с таких доходов показывается в справке 2-НДФЛ по аналогичному принципу (письмо ФНС РФ от 02.03.2015 № БС-4-11/3283).

Чтобы не пропустить сроки годовой отчетности, добавьте в закладки календарь бухгалтера.

Образец заполнения 2-НДФЛ на практическом примере

ООО «Рассвет» готовит справку 2-НДФЛ за 2017 год на заместителя директора Цветкова Николая Петровича. Работник — налоговый резидент РФ. Оклад Цветкова согласно штатному расписанию составляет 50 000 рублей в месяц.

У работника есть один ребенок шести лет, поэтому налогооблагаемый доход Цветкова ежемесячно уменьшался на 1400 рублей, т.е. на сумму стандартного вычета. Однако вычет предоставлялся сотруднику не весь год, а только с января по июль включительно, так как в августе совокупный доход превысил возможный лимит 350 000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

У Цветкова Н.П. в собственности недавно приобретенная комната в общежитии, поэтому он имеет право на имущественный вычет. Это право подтверждает уведомление из налоговой службы.

Бухгалтер сформировал справку 2-НДФЛ на Цветкова Николая Петровича по итогам 2017 года — скачать бесплатно образец заполнения справки 2-НДФЛ.

Как заполнить, проверить, отправить отчет 2-НДФЛ в сервисе Контур.Экстерн

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/zapolnenie-spravki-2-ndfl

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.