НДС в налоговом кодексе – изменения в 2016 году

Практика: НДС. Что изменилось в налоговом кодексе для ритейлеров

Советы партнера Ассоциации ритейлеров Украины — юридической компании GOLAW

Ассоциация ритейлеров Украины провела первую в 2021 году фокус-группу на тему «Влияние изменений в законодательстве Украины на рынок ритейла. Возможности и угрозы». Наш партнер — юридическая компания GOLAW — рассказал какие изменения в налоговом кодексе, которые затронули рынок ритейла.

 RAU публикует первый материал с этой встречи по изменениям — тезисы выступления Ирины Кальницкой, руководителя практики налогового права, адвокат GOLAW на тему НДС

НДС

Изначально проект Минфина налоговой реформы очень радовал изменениями в части НДС, в частности порядок возмещения, основания для снятия кредита. В итоге, в конечном варианте закона отображены не все инициативы, но большинство из них все таки положительные.

Важно: ставки налога и порог регистрации остались без изменений — 1 млн гривен за последние 12 месяцев. В основном изменился порядок изменения и возмещения НДС.

Что изменилось?

1. База налогообложения НДС для самостоятельно произведённых товаров.

Договорная цена не может быть ниже обычных цен (ранее не ниже себестоимости). Таким образом, при реализации самостоятельно изготовленных товаров, необходимо ориентироваться на договорную цену, которая не должна быть ниже обычной цены для подобного вида товаров;

Раньше ритейл «привязывал цену к себестоимости, теперь возникло понятие «обычной цены». Мы прогнозируем много налоговых споров на эту тему.

1. Сфера бюджетного возмещения с 01 февраля 2021 года ГФС обязана вести два новых реестра:

(1) реестр заявлений на возврат сумм бюджетного возмещения налогоплательщиков, которые соответствуют критериям

(2) реестр заявлений на возврат сумм бюджетного возмещения налогоплательщиков, которые не соответствуют критериям.

По сути первый реестр — это тоже автоматическое возмещение, которое было ранее. Кто соответствует критериям – смотрите в примечании внизу разъяснений

1. Заявления вносятся в такие реестры на протяжении одного дня с момента их получения в хронологическом порядке.

1. Порядок ведения реестров и их формы должны быть утверждены КМУ.

1. Возврат НДС осуществляется в хронологическом порядке в соответствии с очередностью внесения в Реестр.

1. Информация публичная и каждый день обнародуется на официальном сайте ГФС.

1. Сумма, подлежащая возмещению считается согласованной по результатам камеральной проверки.

1. Внеплановую проверку налоговый орган может провести только если:

• бюджетное возмещение было заявлено операциям до 01.07.2015 г., которые не подтверждены документальными проверками;
• по приобретению у налогоплательщиков, которые использовали спец. режимы.

9. Сфера администрирования налога появилась возможность подавать жалобу на продавца товаров/услуг в случае не предоставления /предоставления с нарушениями налоговой накладной. Такое право сохраняется на протяжении 365 дней после граничного дня подачи декларации. Далее, на протяжении 15 дней налоговый орган проводит внеплановую документальную проверку контрагента.

Фактически возвращается возможность подавать жалобу на поставщика, который не дает налоговую накладную. Если вы не получили этот документ и контрагент не идет на контакт — пишите жалобу и ГФС проведет внеплановую проверку. Мы также рекомендуем прописывать в договорах штрафы за невыдачу налоговых накладных.

1. Налоговая накладная, содержащая ошибки в реквизитах, определенных пунктом 201.1 НКУ (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД), которые не мешают идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание (товар / услугу, входящими в комплект), период, стороны и сумму налоговых обязательств, является основанием для отнесения покупателем сумм налога в налоговый кредит.

Теперь в налоговом кодексе прописали и узаконили важную норму, что мелкие ошибки не являются основанием для снятия налоговых кредитов. Раньше это был большой пласт налоговых споров, но в итоге все решалось в пользу налогоплательщиков.

1. Исключено такое основание для аннулирования регистрации плательщиком НДС как запись в ЕГР об отсутствии по месту нахождения.

Эта норма тоже часто оспаривалась в судах, теперь ее отмену прописали в кодексе.

1. Также установлено, что если по результатом частичной инвентаризации будет установлено отсутствие, каких либо товаров, то считается, что такие товары были использованы не в хоз. деятельности предприятия. Соответственно, налогоплательщик обязан составить налоговую накладную на по таким товарам.

ПРИМЕЧАНИЕ: Критерии соответствия плательщиков НДС для реестра:

1. не находятся в судебных процедурах банкротства в соответствии с Законом Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом»;

1. юридические лица и физические лица — предприниматели, включенные в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей̆ и в этот реестр в отношении них не внесены записи о:

a) отсутствии подтверждения сведений;

b) отсутствии по местонахождению (месту жительства);

c) принятие решений о выделении, прекращения юридического лица, предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя;

d) признание полностью или частично недействительными учредительных документов или изменений в учредительные документы юридического лица;

e) прекращение государственной̆ регистрации юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя и на этих лиц отсутствуют решения или сведения, на основании которых проводится государственная регистрация прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя;

f) имеют необоротные активы, остаточная балансовая стоимость которых на отчетную дату по данным налогового учета превышает в три раза сумму налога, заявленную к возмещению, или получили сроком на один год от банковского учреждения, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины, финансовую гарантию, что действует со дня подачи соответствующей̆ заявки о возврате суммы бюджетного возмещения (в случае если по результатам проверки установлены нарушения норм налогового законодательства в части излишне заявленных сумм налога к бюджетному возмещению, такая финансовая гарантия должна быть продолжена дополнительно на срок до двух лет), а также осуществляют операции по вывозу товаров с таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта, удельный вес которых в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) совокупно составляет не менее 40 процентов общего объема поставок (для плательщиков налога с квартальным отчетным периодом — в течение предыдущих четырех последовательных отчетных периодов).

Источник: //rau.ua/ru/experience/praktika-nds-chto-izmenilos-v-nalogovom-kodekse-dlya-ritejlerov/

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2021 года

В 2021 году начнут действовать многочисленные налоговые и бухгалтерские изменения. Большинство из них вступает в силу с 1 января, но есть и более поздние поправки.

Мы составили справочник, в котором назвали уже известные налоговые и бухгалтерские изменения с 2021 года. Будем его обновлять и добавлять новые важные для работы события.

О новых правилах работы в 2021 года читайте в статье Налоговые и бухгалтерские ИЗМЕНЕНИЯ С 2021 ГОДА. 

Стоимость основных средств в налоговом учете вырастет

Основание: Пункт 1 статьи 256 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.06.15 № 150-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2021 года

Стоимость основных средств в налоговом учете вырастет до 100 тыс. рублей. Амортизируемым будет считаться имущество стоимостью более 100 тыс. рублей, а не 40 тыс. рублей, как сейчас. Поправка коснется объектов, введенных в эксплуатацию с 1 января 2021 года

Подробнее о налоговом учете основных средств.

Уплата авансов по налогу на прибыль выгодно изменится

Основание: Пункт 3 статьи 286, пункт 5 статьи 287 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.06.15 № 150-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2021 года

Больше компаний смогут платить авансы по налогу на прибыль ежеквартально. Порог доходов, при которых компания обязана платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль, вырастет с 10 до 15 млн рублей за квартал. Для новых компаний – с 1 млн до 5 млн рублей в месяц и с 3 млн до 15 млн рублей за квартал.

Появится ежеквартальная отчетность по НДФЛ

Основание: Пункт 2 статьи 230 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2021 года

С 2021 года компаниям помимо справок 2-НДФЛ потребуется сдавать квартальный расчет по НДФЛ. Сроки для ежеквартальной отчетности по НДФЛ будут такими – не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября, а годовой ‑ не позднее 1 апреля следующего года.

Подать сведения о невозможности удержать НДФЛ можно позже

Основание: Пункт 5 статьи 226 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2021 года

Срок подачи сведений о невозможности удержать НДФЛ продлили на месяц. С 2021 года о невозможности удержать НДФЛ у работника надо будет сообщать в инспекцию не к 31 января, а к 1 марта. В этот срок можно одновременно подать справки по форме 2-НДФЛ за 2015 год.

С 2021 года появятся новые штрафы и основание для блокировки счетов

Основание: Пункт 3.2 статьи 76, пункт 1.2 статьи 126, статья 126.1 НК РФ (введены Федеральным законом от 02.05.15 № 113-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2021 года

Инспекторы вправе будут заморозить счет компании, если она не сдаст новый расчет по НДФЛ. За это нарушение будет также положен штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки. Если в расчете или справке 2-НДФЛ инспекторы найдут недостоверные сведения, могут оштрафовать компанию на 500 рублей.

Перечислять НДФЛ можно будет позже

Основание: подпункты 6, 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ), пункт 6 статьи 226 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2021 года

Исчислять и перечислять НДФЛ с отпускных и пособий можно будет не позднее последнего дня месяца (сейчас – на дату выдачи). С зарплаты – не позднее следующего дня после выплаты дохода (сейчас – в день перечисления или получения наличных в банке). С подотчетных – в последний день месяца утверждения авансового отчета (сейчас – на дату утверждения отчета).

Определять доход от материальной выгоды надо будет по-новому

Основание: подпункт 6 пункта 1 статьи 223 (в ред. Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2021 года

Правила определения дохода от материальной выгоды изменились. Если сейчас НДФЛ с материальной выгоды исчисляют на момент возврата займа или выплаты процентов, то с 2021 года это надо будет делать каждый месяц.

Социальные вычеты по НДФЛ будут предоставлять компании

Основание: Пункт 2 статьи 219 НК РФ (в ред. Федерального закона от 06.04.15 № 85-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2021 года

С нового года сотрудники смогут получать социальные вычеты по НДФЛ не в инспекции, а в компаниях. Но для этого надо будет написать соответствующее заявление. По заявлению сотрудника компания обязана будет предоставить ему вычеты на обучение и лечение.

Компаниям на УСН разрешили исключать НДС из доходов

Основание: Пункт 1 статьи 346.15, пункт 22 статьи 346.16 НК РФ (в ред. Федерального закона от 06.04.15 № 84-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2021 года

Компании на упрощенке вправе будут не учитывать в доходах предъявленный покупателям НДС. Такое выгодное правило заработает с 2021 года. Но и в расходах учесть НДС упрощенщики не смогут.

Проверять контрагентов станет проще

Основание:

Источник: //www.gazeta-unp.ru/articles/5498-nalogovye-i-buhgalterskie-izmeneniya-s-2021-goda

Ндс (налог на добавленную стоимость) в налоговом кодексе рф. изменения 2021 года

Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из основных элементов налоговой системы России. Наш материал о сущности этого налога, об основных его понятиях и новшествах, которые будут введены налоговый кодекс с 2021 года.

1. Ндс – что это такое
2. Налоговый кодекс 2021 НДС – изменения
3. Кто должен платить НДС по налоговому кодексу
4. Когда налоговый кодекс разрешает не платить НДС
5. Налоговый кодекс, НДС, счет-фактура, отчетность
6. Мнение эксперта

Ндс – что это такое

Налоговый кодекс 2021 НДС посвящает 21 главу. Это косвенный налог: он прибавляется к цене товара (работы, услуги), иначе говоря, реальным плательщиком этого налога является потребитель, покупатель.

Многие специалисты, прежде всего, те, кто сталкивается с НДС в практической деятельности, то есть, бухгалтеры и работники финансовых служб, называют его не просто самым значительным налогом, но и самым трудным.

Потому что именно из-за него возникает едва ли не большинство споров между налогоплательщиками и налоговой службой: это достаточно трудоемкий налог в плане правильного и безупречного расчета, уплаты, соответственно, администрирования.

Трудность связана с тем, что по своей сущности НДС является способом изъятия в доход государства части добавленной стоимости в размере от 0 до 18% (ставки 0%, 10% и 18%).

При этом часть добавленной стоимости изымается на каждом этапе производства того или иного товара или оказания услуги, когда один товар (услуга) является составной частью другого, а этот другой, соответственно, третьего, четвертого и так далее, пока товар (услуга) не доходит до конечного потребителя.

Добавленная стоимость на каждом этапе производства приращивается, и чтобы не происходило лишнее двойное, тройное и так далее налогообложение, на каждом этапе производства ранее уплаченный вашим поставщиком НДС принимается к зачету в вашей бухгалтерии: при продаже своей продукции вы облагаете налогом свой товар, но в бюджет уплачиваете эту сумму, уменьшенную на сумму НДС, который уже уплатил ваш поставщик. Эта сумма указывается в счете-фактуре, когда вы покупаете чьи-то товары, которые потом используете в своем производстве, например, сырье, материалы и т. п. И вот когда осуществляется зачет входящего НДС, часто бухгалтеры делают ошибки, в том числе, не значительные, на уровне погрешностей, которые приводят к санкциям в виде штрафов, а также к многочисленным спорам с налоговыми службами.

Если еще чуть углубиться в экономическую теорию, то добавленная стоимость по своей сути – это прибыль и заработная плата.

К слову, по одной из общих формул ВВП страны рассчитывается, как сумма всех полученных добавленных стоимостей, то есть, всех полученных в экономике страны прибылей и выплаченных заработных плат.

А НДС – часть всего этого, пополняющая бюджет. Тем самым, главная его функция фискальная.

Налоговый кодекс 2021 НДС – изменения

Для некоторых предприятий и ИП, которые используют упрощенную систему налогообложения, работа с 2021 года еще упростится. Дело в том, что некоторые из тех, кто на УСН, в некоторых случаях выписывают покупателям счета-фактуры, в которых из цены выделен НДС. Раньше они в сумму своих доходов включали всю сумму, на которую эти счета выписывали покупателям.

С 2021 года они не будут учитывать выделенный (выписанный) НДС в доходах. Соответственно, те, кто на УСН, будут меньше платить свой «упрощенный» налог: и те, кто платит 6% от доходов, и те, кто платит 5-15% от разницы «доходы минус расходы».

Также налоговый кодекс в 2021 году вносит другие изменения. Например, расширятся списки по льготному обложению НДС.

0% за счет:

• Некоторых медицинских товаров.
• Зарубежное технологическое оборудование и такие же товары, которые у нас не производятся.
• Услуги электричек.

10% за счет:

• Передача в лизинг племенного скота и птицы с правом выкупа.

Кто должен платить НДС по налоговому кодексу

По налоговому кодексу НДС платят организации (ООО, акционерные общества и т. д.) и индивидуальные предприниматели (ИП). НДС относится к обычной или общей системе налогообложения. Те, кто перешел на упрощенную систему налогообложения (УСН), платят единый налог на вмененный налог (ЕНВД) или покупают патент (касается только ИП) НДС не платят.

Кстати, для некоторых предпринимателей освобождение от уплаты НДС в связи с переходом на упрощенную уплату налогов превращаются в проблему. Они могут потерять своих важных покупателей.

Потому что эти покупатели не могут поставить в зачет входной НДС, уменьшив тем самым свои платежи, поэтому они часто выбирают других поставщиков.

В этом случае предприниматель, прежде чем выбрать (если есть возможность), стать ли им плательщиком НДС или нет, оценивает все свои финансовые риски, планирует финансовые потоки, в том числе, с учетом возможной потери покупателей, и только после этого принимает решение.

По налоговому кодексу (НК РФ) НДС не платят иностранные организации, которые работали при подготовке Олимпийских и Параолимпийских игр в Сочи в 2014 году.

Также не являются плательщиками НДС FIFA и дочерние предприятия этой международной футбольной организации, которые принимают участие в организации Чемпионата мира по футболу в России в 2021 году.

НДС также не платят иностранные организации поставщики FIFA в связи с проведением Чемпионата в России.

Когда налоговый кодекс разрешает не платить НДС

Не платить в бюджет НДС можно, если у вас за три предшествующих месяца выручка без НДС была меньше 2 миллионов рублей за все три месяца. Платить НДС в этом случае или не платить – это право, а не обязанность: им можно воспользоваться, а можно и нет.

Это право не касается:

• Тех, кто производит подакцизную продукцию.
• Тех, кто ввозит на территорию России из-за рубежа товары, подлежащие обложению НДС.

Те, кто хочет воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС, должны предоставить в налоговую службу уведомление об этом и документы, доказывающие, что это право у них есть:

• Выписку из бухгалтерского баланса – касается организаций.
• Выписку из книги продаж.
• Выписку из книги учета доходов и расходов – касается ИП.

Эти же документы нужно предоставить, когда предприятия и ИП хотят не только воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС, но и продлить его действие.

Те, кто захотел воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС и, собственно, воспользовался, не могут отказаться от этого права в течение последующих 12 месяцев. Отказаться от права придется только в случае, если оно утеряно (увеличение выручки).

Те, кто этим правом воспользовался, должны по истечению 12 месяцев предоставить в налоговую службу документы, доказывающие, что НДС не платился правомерно: документы о том, что каждые следующие друг за другом 3 месяца выручка не превышала 2 миллиона рублей.

Налоговый кодекс, НДС, счет-фактура, отчетность

Для бухгалтера, который ведет учет и отчетность по НДС, это, пожалуй, главный документ. При продаже товаров, услуг или при выполнении работ предприниматель выписывает покупателю счет-фактуру (сч./ф.

) в котором указывает все, что касается продаваемого товара: что продает, в каком количестве, по какой цене и на какую общую сумму. В нем обязательно указывается сумма НДС в цене единицы товара и в общей сумме.

Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу “Бизнес.Ру”, которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы. Подробнее о программе >>

Когда покупатель использует купленный у кого-то товар, НДС, указанный в сч./ф. того продавца, он ставит в зачет (на уменьшение) той суммы НДС, которую указывает в своем счете-фактуре при продаже своего товара.

Если входящего сч./ф. от поставщика сырья и материалов нет или он оформлен неправильно, то уменьшить свою сумму НДС не получится.

Поэтому бухгалтера трепетно относятся к счетам-фактурам и их оформлению – своим и чужим.

Налоговых ставок три – 0%, 10% и 18 % в зависимости от того, что производит и продает предприниматель.

Мнение эксперта

Ольга Пономарёва, управляющий партнер Группы юридических и аудиторских компаний «СБП».

Система контроля за НДС с 2021 года будет применяться все больше.

В минувшем году государство ввело электронную сдачу отчетности по НДС, в связи с чем налоговики получили доступ к большому массиву информации о деятельности компаний и их контрагентов, по сути установив тотальный контроль за возмещением НДС.

Этот тренд 2015 года в наступающем будет продолжен и получит развитие, а налогоплательщикам будет труднее уменьшать НДС к уплате, если в цепочке его контрагентов есть неплательщик НДС, который не отражает этот налог по сделке.

Новшеством по НДС в 2021 году можно назвать исключение его из налогооблагаемых доходов предприятий и индивидуальных предпринимателей, которые используют УСН, ЕНВД и ЕСХН, при условии, что они выставляли своим контрагентам счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Таким образом исключается возможность двойного налогообложения между контрагентами.

Уточнен порядок документального подтверждения нулевой ставки, в частности от НДС освобождены операции по реализации имущества банкрота. Эта мера очень разумна, устранена неоднозначная практика, т.к. по сути денежные суммы от реализации имущества всегда направленны на удовлетворение требований кредиторов и не должны облагаться дополнительными налогами.

С 1 января 2021 года появится новый перечень кодов операций по НДС. Компании должны проставлять эти коды в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур. Отрадно, что количество кодов для бизнеса станет меньше.

Налоговые каникулы для ИП в 2021 году
Налоговые вычеты по НДФЛ
Упрощенная система налогооблажения (УСН)
Ставка налога на прибыль

Источник: //www.business.ru/article/359-nds-v-nalogovom-kodekse

Что изменится в налоговом законодательстве в 2021 году

В 2021 году в налоговом законодательстве произойдет немало изменений. Рассмотрим ряд основных нововведений.

1. Налог на доходы физических лиц

02.05.2015 года правительство приняло закон №113-ФЗ, отдельные пункты которого начнут действовать только с 2021 года. Согласно этому закону, в будущем году в обязанности налоговых агентов входит предоставление ежеквартального обобщенного расчета по форме 6-НДФЛ. Кроме того, данный закон регламентирует меры ответственности за непредставление документа в установленные сроки.

Если налоговый агент не предоставит расчет сумм НДФЛ к указанной дате, в отношении компании будет применен штраф в размере 1 000 рублей за месяц задержки (полный или неполный).

Если же налоговый агент предоставляет налоговой инспекции недостоверные документы, будет использован штраф в размере 500 рублей за каждую позицию документа с неверными данными.

Обновленная редакция налогового кодекса также предусматривает основания для освобождения от указанной ответственности. Так, штраф не будет начислен, если налоговый агент самостоятельно исправит документ и повторно подаст его до момента выявления ошибки инспектором.

2. Основания для приостановления операций по счетам

Согласно новой редакции Закона №113 ФЗ, налоговый орган имеет право «заморозить» совершение операций по банковским счетам и переводам электронных средств налогового агента в том случае, если он не предъявит расчет по форме 6-НДФЛ в течение 10-ти дней с момента срока его подачи. Эта норма прописана в п. 3.2 статьи 76 НК РФ. В этом же пункте указано, что инспекция обязана отметить решение в течение одного дня, прошедшего с момента представления расчета.

По новым правилам документация по форме 6-НДФЛ может быть подана как в бумажном, так и в электронном виде.

Бумажная форма расчета подается в том случае, если налоговый агент предоставляет данные о компании, где количество сотрудников, получающих доход, составляет менее 25-ти человек (пункт №2 статьи 230 НК РФ). Сейчас подавать бумажный отчет разрешается при количестве сотрудников до 10-ти человек.

1. Налог на добавленную стоимость

Обновленная статья 176.1 НК РФ расширяет перечень субъектов, которые имеют право на использование заявительного порядка возмещения НДС.

В будущем году к таким субъектам также будут относиться резиденты свободного порта Владивосток (Закон 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток»).

Эти субъекты будут обязаны предоставить в комплекте с декларацией по НДС и договор поручительства управляющей компании.

2. Налог на доходы физических лиц

Федеральный Закон №382, принятый 29.11.2014 года, внес изменения в сроки давности владения недвижимости, достаточные для освобождения от обязанности уплаты НДС при его продаже.

 Согласно этому закону, с января будущего года общий срок давности, при наличии которого налогоплательщик освободится от уплаты НДФЛ при продаже объекта недвижимости, составит 5 лет.

Однако в законе установлено несколько исключений, на основании которых общий срок давности составляет 3 года. К таким исключениям относятся следующие случаи:

– право собственности на недвижимость перешло налогоплательщику в результате его наследования или договора дарения от лица, являющегося членом его семьи  (близким родственником);

– налогоплательщик получил право собственности на недвижимый объект в результате его приватизации;

– налогоплательщик (плательщик ренты) получил право собственности на недвижимое имущество на основании его передачи по договору пожизненного содержания с иждивением (пункт 6 статьи 210, №217 НК РФ).

3. Социальные налоговые вычеты

С 2021 года налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, смогут получать социальные налоговые вычеты по НДФЛ (обучение, лечение и т.д.) непосредственно у работодателя. Для оформления вычетов нужно получить уведомление о праве на них у налогового агента, а также предоставить работодателю необходимые документы (пункт 2 статьи 219 НК РФ).

4. Новый перечень имущественных налоговых вычетов

В законе №146 Ф-З указаны измененные правила получения имущественных налоговых вычетов НДФЛ. С 1-го января 2021 года доходы налогоплательщиков могут быть уменьшены на 250 000 рублей в нескольких случаях:

• продажа доли или ее части в уставном капитале общества;

• получение денежных средств или имущества при ликвидации общества;

• уступки прав требования согласно договору участия в долевом строительстве;

• снижение номинальной стоимости доли в уставном капитале сообщества;

• выход из состава участников.

Во всех этих случаях налогоплательщик сможет уменьшить свои доходы в размере 250 000 рублей на расходы, подтвержденные документально, если они были связаны с приобретением имущества (имущественных прав). В статье 220 НК РФ закреплены отдельные категории расходов, которые могут быть учтены в данных случаях.

5. Даты получения отдельных доходов

В Ф-З №113 указан порядок определения даты получения отдельных категорий доходов.

Согласно нововведению, если работник получил материальную выгоду в качестве снижения обязательных процентов по кредитному договору, этот доход будет определяться в последний день каждого месяца на протяжении всего срока кредитования (пункт 1 статьи 223 НК РФ).

Кроме того, в законе сказано, что работодатель должен исчислять суммы НДФЛ по получаемым работником доходам нарастающим итогом. Но если исчисление применяется в отношении дохода от долевого участия в организации, исчисление производится отдельно при каждой выплате (пункт 3 статьи 226 НК РФ).

Также Федеральный Закон устанавливает срок информирования инспекции при невозможности удержать НДФЛ.

Согласно новым правилам, эту информацию следует подавать не позднее 1-го марта года, который следует за прошедшим налоговым периодом.

В данном случае агенту необходимо предоставить информацию о сумме дохода, из которого не удержан налог, и саму сумму неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

6. Устранение двойного налогообложения

Правительство внесло существенные изменения в Ф-З №146, который регламентирует механизм зачета налогов, уплаченных за пределами РФ. По новым правилам такой зачет будет использоваться только в том случае, если применяемый механизм определен международным договором, участником которого является РФ. Кроме того, данная информация должна отображаться в декларации 3-НДФЛ (статья 232 НК РФ).

7. Налог на прибыль

Сейчас чтобы признать имущество амортизируемым, его первоначальная стоимость должна составлять не менее 40 000 рублей, а в будущем году эта сумма увеличится до 100 000 рублей (пункт 1 статья 256 и пункт 1 статья 257 НК РФ).

В отношении резидентов свободного порта Владивосток по налогу на прибыль, который зачисляется в федеральный бюджет, принято решение установить беспроцентную налоговую ставку.

Что касается других регионов, то местные власти смогут самостоятельно понижать ставки по налогу, которые зачисляются в конкретный региональный бюджет (пункт 1.8 статья 284 и статья 284.4 НК РФ).

8. УСН

Правительство подкорректировало перечень субъектов, которые не имеют права применять УСН. С 2021 года из этого списка будут исключены организации, имеющие представительства (Ф-З №84).

Также в новом году упрощенную систему налогообложения не смогут использовать частные агентства занятости, чья деятельность связана с предоставлением труда для персонала (подпункт 1 и 21, пункт 3 статьи 346.12 НК РФ).

Кроме того, этого пункта касается ФЗ №232, согласно которому, регионы РФ смогут уменьшать ставку УСН для отдельных категорий налогоплательщиков по доходам до 1%, а в некоторых случаях и до 0% (пункт 1 статья 346.20 НК РФ).

9. Патентное налогообложение

В 2021 году патентное налогообложение станет доступно большему перечню видов деятельности. Например, эта система сможет использовать при производстве молочной продукции, кондитерских и хлебобулочных изделий, ремонте компьютеров и бытовой техники и т.д. Полный перечень указан в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ.

10. Акцизы

Согласно ФЗ №366, с 1-го января 2021 года акцизы по некоторым подакцизным товарам вырастут. К таким товарам относится вино (включая игристое), пиво и сигареты.

Источник: //bs-life.ru/finansy/nalogy/nalogovoe-zakonodatelstvo2021.html