+7(499)-938-48-12 Москва
+7(812)-425-63-82 Санкт-Петербург
8(800)-350-73-64 Горячая линия

Кто является плательщиком НДС в России?

Содержание

Кто является плательщиком НДС – платят ли НДС обычные граждане, и в каких случаях?

Кто является плательщиком НДС в России?

НДС – самый загадочный налог. О нем регулярно рассказывают по телевизору, так как он касается каждого гражданина нашего государства. Но мы ведь не получаем извещений о необходимости его уплаты. Кто является плательщиком ндс, и что это вообще за налог? Давайте разбираться!

статьи:

Кто является плательщиком НДС?

Действующее законодательство четко определяет, что плательщиками НДС являются только лица, непосредственно связанные с ведением предпринимательской деятельности. Это:

  1. Юридические лица – компании.
  2. Индивидуальные предприниматели (не всегда, в некоторых случаях).

А физическое лицо платит НДС? Да, такое может случиться в случае, если будет доказан факт ведения физическим лицом предпринимательской деятельности. Но к большинству из простых граждан это не относится.

Когда необходимо оплачивать НДС?

Несмотря на то, что расчет дат оплаты производится каждый год, есть четкая статья, которая регламентирует временные рамки их осуществления. В первом пункте статьи 174 Налогового Кодекса утверждается, что за квартал НДС уплачивается равными долями ежемесячно, не позже 25-го числа.

Сумма не всегда делится ровно на три. В этом случае большая из них может приходиться на последний платеж. Но как правило, к подсчету таких копеек дело не доходит, так как предприниматели сами заинтересованы в своевременной уплате этого налога.

Возврат НДС для физических лиц

Абсурдным может показаться подобная фраза, а тем более инструкция к ней, но, как утверждают сервисы статистики, тысячи российских граждан обращаются к поисковым системам с запросом помочь, как им вернуть НДС при приобретении жилья или осуществлении какой-либо другой операции.

Все просто: физическое лицо плательщиком НДС не является. В данном случае граждане путают похожие по звучанию аббревиатуры – НДС и НДФЛ.

Действительно, НДФЛ, что расшифровывается как налог на доходы физических лиц, простые граждане уплачивают. Есть ситуации, которая можно получить возврат по НДФЛ. Но оплачивать НДС физическому лицу не надо, а тем более не надо искать способов возврата средств, уплаченных в качестве этого налога.

Кто освобождается от уплаты НДС?

Возврат НДС для физических лиц смысла, как мы поняли, не имеет, но для лиц юридических вопросом является очень важным. Существует несколько законных возможностей не платить НДС:

  1. Государство снисходительно относится к предпринимателям с небольшими оборотами, и если за предыдущие три месяца общий оборот составил менее двух миллионов рублей, то необходимость уплаты НДС отсутствует. Это не касается предпринимателей, которые заняты операциями с акцизными товарами. Кроме того, подобное освобождение не предусмотрено для тех, кто занимается импортом, то есть, ввозит товары из-за рубежа на таможенную территорию РФ.
  2. Существует четыре специальных режима, находясь на которых предприятия освобождаются от уплаты налога. Это УСН (упрощенка), ЕНВД (вмененка), ПСН (патентная система) и ЕСХН (налог для предприятий, задействованных в сельскохозяйственном секторе).
  3. Сколковцы”- предприятия участники проекта “Сколково”. Они при определенных условиях тоже освобождаются от уплаты налога.
  4. Не платить НДС можно не только по типу предприятия и виду системы налогообложения, но и по типу проводимой операции.

Например, нет необходимости в уплате этого налога, если проводятся операции с социально значимыми товарами (в основном это касается медицинской отрасли). Нет НДС при предоставлении банковских услуг, а также услуг в сфере культуры.

Существует огромный перечень пунктов, когда плательщики НДС могут вернуть средства. На фоне этого возникает почва для коррупции.

Почему физические лица все-таки платят НДС?

Как бы там ни было, а именно физические лица, то есть, конечные потребители, и являются прямыми плательщиками этого налога, но поскольку большинство об этом не знает, его часто называют косвенным.

Дело в том, что НДС возникает при создании ценности, ведь сам налог предусматривает взимание мзды именно за это. Но система устроена так, что конечным звеном цепочки часто является обычное физическое лицо. НДС занимает лидирующие позиции в конечной стоимости товара, часто превосходя по значениям такие показатели как затраты на производство, транспортировку, рекламу.

И даже зная это, вернуть НДС физическому лицу никак нельзя, потому как с точки зрения закона, физлица его не платят!

Остались вопросы? Просто позвоните нам:

Источник: https://pravo812.ru/news/1180-kto-yavlyaetsya-platelshchikom-nds.html

Плательщиками НДС являются какие организации? Как узнать, кто является плательщиком НДС?

Кто является плательщиком НДС в России?

В начале 90-х гг. прошлого столетия в РФ начались рыночные реформы. Преобразованию подверглись все сферы экономической деятельности общества. Отдельное внимание было обращено на налоговые отношения. В качестве одного из первых обязательных отчислений, которые были введены в практику, выступал НДС.

Значение

Введение НДС с 1 января 1992 года позволило обеспечить равный подход к участию в процессе формированию бюджета всех субъектов хозяйственной деятельности вне зависимости от их организационно-правовых типов и форм собственности. Это было обусловлено решением таких ключевых задач, как:

  1. Ориентирование на гармонизацию систем обложения европейских стран.
  2. Обеспечение постоянного источника бюджетного дохода.
  3. Систематизация поступлений.

Функции

На сегодняшний день НДС считается одним из ключевых федеральных налогов. Основой для его взимания вступает добавленная стоимость. Она формируется на всех этапах изготовления и обращения продукции/работы/услуг.

НДС традиционно относится к категории косвенных универсальных налогов. В форме специфических добавок они взимаются посредством включения их в стоимость изготавливаемых товаров. Таким образом, часть обложения переносится на конечного потребителя.

НДС, выступая как наиболее существенный косвенный налог, исполняет 2 взаимодополняющие функции:

  1. Регулирующую.
  2. Фискальную.

Последняя (считается основной) состоит в мобилизации значительных поступлений от отчисления в статью дохода бюджета. Это достигается за счет простоты удержания и устойчивости базы. Регулирующая функция, в свою очередь, выражается в стимулировании производственных накоплений и ужесточении контроля качества и сроков продвижения продукции.

Как определить, является ли организация плательщиком НДС?

В качестве субъектов обложения выступают все предприятия вне зависимости от:

  • типа их деятельности;
  • ведомственной принадлежности;
  • формы собственности;
  • организационно-правового вида;
  • численности персонала и пр.

Плательщиками НДС являются юрлица, которые осуществляют производственную и прочую экономическую деятельность и на которых, согласно законодательству, возлагается соответствующая обязанность. Система обложения распространяется на компании, сформированные в соответствии с нормативными актами иностранных государств, если они работают на территории РФ.

Также ИП являются плательщиками НДС, если их деятельность связана с реализацией работ, продукции, услуг, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость. К субъектам относят предприятия с зарубежными инвестициями, занятые производством или иной коммерческой работой на территории России.

Регистрация плательщиков НДС в последнем случае осуществляется по месту расположения постоянных представительств в РФ.

Плательщиками НДС являются субъекты, которые ввозят товар на территорию России. В частности, обязательство по осуществлению отчисления ложится на декларанта либо иное лицо, определяемое в соответствии с Таможенным кодексом. Взимание налога производится или в момент, или до принятия декларации. В случае безвозмездной передачи продукции, услуги, работы, поставщик является плательщиком НДС.

ПБЮЛ

С 1 января 2001 года индивидуальный предприниматель является плательщиком НДС. Однако для таких субъектов устанавливаются определенные условия. Исчисление налога для предприятий, оказывающие транспортные услуги, осуществляется в зависимости от характера этих перевозок.

По железнодорожным перемещениям плательщиками НДС являются управления ж/д, производственные объединения. Вместе с этим, подсобно-вспомогательные подразделения, которые не относятся к перевозочной деятельности, вступают как самостоятельные субъекты, обремененные налогом.

Если задействован воздушный транспорт, то обязанность осуществлять отчисления ложится на авиакомпании, объединенные авиаотряды, аэропорты, авиационно-технические базы и пр.

Что касается автомобильных перевозок, то плательщиками НДС являются объединения автотранспорта и производственные предприятия.

Дополнительно

Порты, пароходства, аварийно-спасательные подразделения, бассейновые управления и прочие объединения речного и морского транспорта являются плательщиками НДС при реализации ими услуг, касающихся перевозок по водным маршрутам.

В случае если снабженческие, оптовые, заготовительные предприятия совершают сбыт через посредников, то обязанность по отчислениям налога на добавленную стоимость возлагается как на поверенных или комиссионеров, так и на доверителей или комитентов.

Важный момент

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК, субъектами обложения выступают:

  1. Организации.
  2. Лица, которые ввозят товары на таможенную территорию РФ.
  3. Индивидуальные предприниматели.

В письме Минфина № 03-07-11/66 содержится указание на то, что автономное учреждение обязано выставить счет-фактуру при аренде помещения, включив в нее налог на добавочную ст-ть. Это значит, что плательщиком НДС является некоммерческая организация. Тем более что в п. 2 и 3 указанной статьи НК эти объединения не включены в список тех, которые могут быть освобождены от обложения.

Исключения

В законодательстве присутствует перечень, в который включены физлица и организации, не являющиеся плательщиками НДС.

К ним относят такие предприятия, выручка которых за три предыдущих календарных месяца, шедших последовательно, при реализации работ, продукции, услуг, а также имущественных прав без учета налога не превысила 2 млн руб.

При этом следует иметь в виду, что это освобождение не распространяется на субъектов, осуществляющих продажу подакцизных товаров за указанный выше период. Это положение также не относится к лицам, которые ввозят продукцию в таможенную зону РФ.

Документы для освобождения от налога

Субъекты, которые претендуют на освобождение от обязанности осуществлять отчисления, должны предоставить соответствующие документы и письменное уведомление в налоговую службу по месту учета. В пакет бумаг входят выписки из:

  1. Книги учета расходов/доходов и хозяйственных операций (для ПБЮЛ).
  2. Бухгалтерского баланса (для юрлиц).
  3. Книги продаж.

Кроме этого, необходимо предъявить копии из журналов выставленных и полученных счетов-фактур.

Сроки

Освобождение от обязанности налогоплательщика осуществляется уполномоченной службой на 12 календарных месяцев, идущих последовательно. По окончании этого периода не позже 20-го числа следующего месяца субъекты, не выплачивавшие НДС, должны будут предоставить в контрольный орган письменное заявление.

К нему прилагаются документы, удостоверяющие, что на протяжении всего срока освобождения от налогового бремени сумма прибыли от реализации услуг, продукции, имущественных прав или работ без учета сбора не превышала за каждые 3 последовательно шедшие месяца 2 млн руб.

В десятидневный срок поданные сведения проверяются налоговой службой.

Ответственность

По результатам проверки контрольная служба может подтвердить либо не подтвердить законность освобождения плательщика от обязанности. Кроме этого, уполномоченная инстанция может продлить срок не отчисления или отказать заявителю в этом.

В случае выявления факта превышения указанной выше суммы выручки за период освобождения, субъект теряет право на льготу. Таким образом, физлицо или компания является плательщиком НДС с первого числа того месяца, в котором установлено нарушение, до окончания срока не отчисления.

Вместе с этим с субъекта будут взысканы суммы пеней и налоговых санкций.

Как узнать, является ли плательщиком НДС тот или иной субъект? Для упорядочения сведений был сформирован специальный госреестр. В нем присутствуют сведения обо всех лицах, обремененных рассматриваемым налогом. Определить, является ли плательщиком НДС тот либо иной субъект, таким образом, стало намного проще.

Следует отметить, что с принятия НК было введено несколько реестров. Это обуславливалось необходимостью систематизировать всю поступавшую информацию в контрольные органы. Для ее хранения и были сформированы разные базы. Однако наиболее важным из всех источников выступает именно государственный реестр.

В нем собраны все необходимые сведения о субъектах, на которых лежит обязанность отчислять налог:

  • Данные о регистрации.
  • Информация о формировании и реорганизации предприятия.
  • Сведения о когда-либо внесенных изменениях в реестр.
  • Документы, которые были предоставлены хозяйствующим субъектом в соответствующие органы.

Функции базы

Как выше было сказано, формирование базы было обусловлено необходимостью систематизировать сведения. Данные из реестра могут потребоваться в разных ситуациях. Например, чтобы узнать, является ли субъект плательщиком НДС.

Но как правило, у предприятия не возникает такого вопроса. К реестру обычно обращаются сотрудники налоговой службы в ходе проведения проверок. Также сведения из базы используются при осуществлении бухгалтерского аудита.

Также при необходимости из базы по запросам уполномоченных структур передаются:

  • Справки о наличии или отсутствии тех или иных сведений.
  • Документы, которые подавались предприятием при регистрации.
  • Различные выписки.

Порядок включения субъекта в реестр

Из вышеизложенного следует, что плательщиками НДС являются почти все предприятия, осуществляющие на территории страны производство либо реализацию продукции для извлечения дохода. На законодательном уровне был утвержден специальный протокол, согласно которому происходит включение субъекта в реестр.

Его соблюдение является обязательным. Регистрация субъектов осуществляется в Федеральной налоговой инспекции. Для постановки на учет следует предъявить необходимый пакет документов. Бумаги должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства.

Регистрации в реестре подлежат только те предприятия, которые признаны плательщиками НДС.

Особенности процедуры

Внесение в реестр осуществляется в следующем порядке:

  1. В территориальное отделение ФНС подается соответствующее заявление. Оно составляется по утвержденной правительственным Постановлением форме.
  2. К заявлению прилагается требуемый пакет бумаг, в которых присутствует вся необходимая о субъекте информация.
  3. Все документы должны быть направлены/поданы лично в уполномоченный орган не позднее 10-ти дней до начала очередного налогового периода.

Документы для постановки на учет в реестре

К заявлению следует приложить:

  1. Квитанцию о том, что выплачена госпошлина. Без нее документы не будут рассматриваться специализированным органом.
  2. Бумага, подтверждающая факт формирования предприятия, попадающего под какую-либо из категорий плательщиков НДС.
  3. Документ, указывающий на статус фирмы, работающей на территории России (для юрлиц, которые имеют иностранное происхождение).
  4. В случае перехода предприятия с общего на специальный упрощенный режим обложения, предъявляется оригинал заявления.

После рассмотрения поданных документов и проверки сведений, в них присутствующих, налоговая инспекция принимает положительное решение о включении субъекта в государственный реестр. С этого момента зарегистрированное лицо становится официальным плательщиком НДС.

Источник: http://fb.ru/article/222534/platelschikami-nds-yavlyayutsya-kakie-organizatsii-kak-uznat-kto-yavlyaetsya-platelschikom-nds

Кто обязан платить НДС? Кто является плательщиком НДС, кто его платит?

Кто является плательщиком НДС в России?

Кто обязан платить НДС? В первую очередь платить НДС обязаны организации и ИП на общей системе налогообложения. Ндс для организаций на усн. Налоговые агенты и НДС.

В первую очередь платить НДС обязаны организации и ИП на общей системе налогообложения. Каждый квартал такие компании сдают отчетность по НДС, а с 2014 года делать это нужно в электронном виде через интернет.

 Справиться с этой задачей помогает система Контур.Экстерн. В Экстерне все просто — заходите и начинайте работать. Экстерн проверит ваш отчет перед отправкой и укажет на форматные ошибки, если они есть.

Даже если вы будете не за компьютером, система оповестит вас о статусе отчета по СМС. 

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Попробовать

Организации, совмещающие ЕНВД и ОСН

В случае если компания совмещает ЕНВД и общий режим налогообложения, доходы, которые она получает от деятельности на «вмененке», не облагаются НДС. Чтобы не платить налог, необходимо вести раздельный учет НДС при ОСН и ЕНВД, соблюдая следующие условия:

  • если для деятельности по ЕНВД организация или ИП покупает товары (услуги) с НДС, то сумму НДС нужно учитывать в стоимости этих товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов);
  • если для деятельности на ОСН организация или ИП покупает товары (услуги) с НДС, то сумму НДС принимают к вычету в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Но есть некоторые затраты, при которых невозможно раздельно учитывать НДС при ЕНВД и НДС при ОСН. К таким затратам относится, к примеру, аренда офиса или оплата коммунальных платежей. В этом случае сумму «входного» НДС следует распределять пропорционально тому, как данные товары (услуги) используются в каждом из видов деятельности.

Также не нужно забывать ежемесячно не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом, подавать декларацию по НДС и уплачивать налог.

Ндс для организаций на усн

Предприниматели на УСН освобождены от уплаты ряда налогов: в частности, организации не платят налог на прибыль и НДС, а ИП не платят НДФЛ и налог на имущество. Но все же существует ряд исключений, при которых ООО и ИП на УСН обязаны платить НДС:

  • при импорте товаров на территорию РФ;
  • если налогоплательщик выставляет счет-фактуру, в котором указан НДС;
  • при осуществлении операций по договору о совместной деятельности, договору доверительного управления имуществом на территории России.

В этих ситуациях необходимо платить НДС и представлять декларацию по НДС. 

Если контрагент (поставщик) на ОСН указывает в счете НДС, то получатель товара на УСН может спокойно оплачивать этот счет, поскольку НДС в этом случае является налогом поставщика. Покупатель на УСН (вне зависимости от варианта налогообложения) не обязан платить налог и представлять декларацию по НДС. Товар, закупленный с НДС, продавать нужно без учета суммы НДС.

Организации на УСН, ЕНВД, патенте, которые выставили покупателю счет-фактуру с НДС

Организации и предприниматели на УСН не обязаны платить НДС, но иногда они сталкиваются с просьбой покупателя выставить счет-фактуру с НДС. Это не запрещено делать, но тогда необходимо будет уплатить эту сумму НДС и подать декларацию. Сделать это можно только в электронном виде.

Налоговые агенты

Налоговые агенты по НДС обязаны платить налог на добавленную стоимость в бюджет и сдавать декларацию. Обязанности налогового агента могут исполнять и фирмы на спецрежимах.

Налоговому агенту придется отчитаться по НДС, если он:

  • приобрел товары (услуги) у иностранных компаний, которые не состоят на налоговом учете в РФ;
  • реализует по посредническим договорам товары (услуги) иностранных фирм, которые не состоят на учете в России;
  • арендует или покупает государственное имущество;
  • покупает имущество банкрота и др. (менее распространенные случаи описаны в ст. 161 НК РФ).

Посредники обязаны вести журнал учета счетов-фактур

Те агенты и комиссионеры, которые применяют спецрежимы налогообложения и реализуют товары (услуги) доверителя, стоящего на учете по ОСН, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Эти журналы нужно сдавать в налоговую в электронном виде. Отчитываться таким образом нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если компания работает по посредническим договорам с иностранной фирмой, не состоящей на учете в РФ, то она обязана отправлять журнал учета полученных и выставленных счетов фактур вместе с декларацией по НДС в электронном виде.

Чтобы убедиться в том, что вы сдали всю отчетность и заплатили все необходимые налоги, запросите с помощью онлайн-сервиса Контур.Экстерн официальный акт сверки с налоговой, в котором будет отражена вся информация о ваших взаиморасчетах, представленных декларациях и зачисленных в бюджет платежах. 

Источник: https://kontur.ru/extern/spravka/14-kto_obyazan_platit_nds

Ндс – для чего нужен? понятие и сущность ндс

Кто является плательщиком НДС в России?

> налоговый учет > Ндс – для чего нужен? понятие и сущность ндс

Самый значительный и самый трудный из налогов Русской Федерации – налог на добавленную стоимость. Именно из-за него возникает много вопросов и споров между органами власти в области налогов и непосредственно самими налогоплательщиками.

Некоторые из налогоплательщиков, уплачивая налог на добавленную стоимость, допускают мелкие погрешности, что приводит к большим штрафным санкциям. В статье разберем понятие НДС, какова его экономическая сущность, для чего нужен НДС, кто является плательщиком НДС, при каких условиях организация имеет право получить освобождение от НДС?

Плательщики НДС сталкиваются с необходимостью правильного начисления и выделения НДС из суммы, расчет можно провести самостоятельно или воспользоваться онлайн калькулятором НДС.

Понятие добавленного налога

Налог на добавленную стоимость (сокращенно НДС) является государственным косвенным налогом, который устанавливается, как надбавка к цене на товар, работу либо услугу. НДС – это основной генератор бюджета в РФ. Согласно НК РФ гл. 21 « Налог на добавленную стоимость» установлены сроки и порядок взыскания НДС.

НДС – это небольшая доля добавленной стоимости, которая возникает при разнице между затратами на производство того или иного изделия и стоимостью данного товара, работы, услуги, по которой они были реализованы позже покупателю.

Предприятие, приобретая товары, продукцию (работы, услуги­), оплачивает поставщику их стоимость с учетом налога на добавленную стоимость.

Продавая покупателю товары, продукцию (выполняя работы, оказывая услуги) предприятие начисляет на их стоимость НДС для уплаты его в бюджет, счет покупателю предприятия выставляет с учетом суммы этого налога.

При этом возникает следующая ситуация: сумма налога на добавленную стоимость, предназначенная для уплаты в бюджет, может быть уменьшена на сумму НДС по приобретенным ценностям, уплаченную поставщику. То есть в конечном итоге снижается налоговая нагрузка на предприятие.

Для того, чтобы раскрыть понятие НДС, приведем пример схемы начисления НДС.

Пример

Организация «А» покупает материальные ценности у организации «Б» на 50000 рублей (без учета НДС). Организация «Б» выставляет счет–фактуру, в которой на стоимость покупаемых материалов (50000 руб.) начисляется НДС /18%/ – 9000 рублей.

Общая сумма к уплате по счету будет составлять 59000 руб. Организация «А» оплачивает счет, получает материалы, на основании которых производит комплектующие детали и продает их организации «В». При этом «А» выставляется «В» счет к оплате в сумме: общая стоимость деталей – 100000 руб.

, НДС /18%/ – 18000 руб., Общая сумма 118000 руб.

При этом организация «А» должна будет внести в бюджет разницу между суммой НДС 18000 – 9000= 9000 руб. В данной ситуации организация «А» имеет налоговый кредит на сумму НДС в 9000 руб. и сумму налогового обязательства в 18000 руб., разница оплачивается в бюджет.

О том, как рассчитать НДС и как выделить его из суммы читайте здесь. А в этой статье вы найдете бухгалтерские проводки по НДС с примерами.

Кто является плательщиком НДС

Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели, то есть лица, которые занимаются частным бизнесом и не оформляют свою деятельность, как юридическое лицо;
  • лица, занимающиеся перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза и признаваемые налогоплательщиками НДС согласно таможенному законодательству.

Освобождение от уплаты

Некоторые организации, ИП могут быть освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, для этого они должны подходить под определенные условия.

Освобождение от уплаты НДС допускается при выполнении следующих условий:

  • в том случае, когда сумма выручки за 3 последовательных предыдущих месяца не превышает 2 млн. рублей. Исключением являются плательщики, которые ввозят подакцизные товары в РФ. Для получения освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость необходимо подать письменное уведомление в Налоговую Инспекцию, к нему прикрепить выписку бухгалтерского баланса, выписку с книги по продажам, выписку по книге ведения учета доходов и расходов по хозяйственным операциям, предоставление копии журнала выставленных и полученных счетов. Данные документы подаются до 20-го числа того месяца, с которого получается право освобождения от уплаты НДС. Освобождение дается на срок 12 месяцев, после чего организация должна подтвердить свое право не платить налог на добавленную стоимость либо отказаться от этого права,
  • если организация выполняет операции, освобожденные от уплаты НДС, их перечень можно найти в ст. 149 НК РФ,
  • если применяются специальные режимы налогообложения: УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН.

Если организация подходит под одно из этих условий, то она освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость, что является определенным плюсом для организации.

Но существуют не только положительные стороны освобождения от НДС, но и отрицательные.

Если организация не является плательщиком налога на добавленную стоимость, то она не может выставлять счета с выделенными суммами НДС и производить расчет с этими суммами.

Также она не может направить НДС, взимаемый с них поставщиками, к возмещению из бюджета, сумму данного налога организация включает в стоимость полученных товаров, работ, услуг.

https://www.youtube.com/watch?v=M-HrsVMk_1I

Также стоит отметить, что основным документом, на основании которого организация вправе направить предъявленный поставщиками НДС к возмещению, является счет-фактура.

Только при наличии данного документа организация может воспользоваться своим правом направить сумму налога к вычету.

С недавних пор еще одним документом, на основании которого можно выделять НДС, стал универсальный передаточный документ (УПД), который совместил в себе функции счета-фактуры и первичного передаточного документа (товарной накладной, акта приема-передачи).

Советуем почитать статью об изменениях НДС в 2015 году – по этой ссылке.

Декларация по НДС в 2016 году.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/nds-dlya-chego-nuzhen-ponyatie-i-sushhnost-nds/

Кто является плательщиком НДС в Российской Федерации?

Кто является плательщиком НДС в России?

Статья 143 Налогового кодекса определяет в качестве плательщиков НДС индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, ведущих деятельность на территории России. Это могут быть российские, иностранные или международные организации, а также их филиалы и представительства.

Классификация по объектам налогообложения

Всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы: те, которые уплачивают налог по внутренним операциям и при ввозе товаров, произведенных за пределами России.

Внутренние операции

Российские организации и ИП обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость и отчитываться по нему в случае, если речь идет о следующих объектах налогообложения:

  • продажи товаров, оказания услуг или выполнения определенных работ;
  • безвозмездной передачи прав собственности на товары и услуги;
  • выполнения строительно-монтажных работ для собственных нужд.

При операциях, которые не относятся к реализационным (например, внесения вклада в уставной капитал), при продаже участков земли, вывозе товара на экспорт и некоторых других НДС не перечисляется.

Ввоз товаров из за границы

При ввозе товаров, купленных компанией за границей, на территорию России на таможне необходимо будет заплатить НДС. Особенности уплаты НДС в данном случае будут заключаться в том, то он взымается и как обычный налог, и как таможенный платеж.

Плательщики НДС в данном случае должны руководствоваться нормами таможенного права. НДС в данном случае уплачивается до или в момент приема таможенной декларации.

Это значит, что сроки перечисления налога отличаются от стандартных.

Согласно нормам действующего Налогового кодекса при ввозе товаров на российскую территорию НДС можно не платить:

  • если речь идет о товарах из перечня ст.150 НК (это печатные издания для библиотек, необработанные алмазы, некоторые комплектующие и медицинские препараты);
  • в случае импорта товаров с территории Беларуси.

Государственные организации

Но при определенных условиях государственные/муниципальные учреждения признаются плательщиками данного налога:

  • оно действует как самостоятельный экономический субъект, а не работает от лица публично-правового образования;
  • выполняет какие-либо действия в собственных интересах.

Такой позиции придерживается Высший арбитражный суд.

Влияние формы собственности на уплату НДС

При организации своего бизнеса компании могут выбрать одну из форм собственности в рамках которой будет вестись экономическая деятельность.

Основными форматами являются ООО, ОАО и ЗАО. Конечно, организационно-правовая форма существенно влияет на деятельность организации и способы распределения прибыли между учредителями и владельцами акций. Но что касается необходимости перечисления в бюджет НДС, то форма собственности не влияет на освобождение от налога или правила его уплаты.

Они обязаны включать НДС в стоимость отгружаемых товаров и реализуемых услуг и перечислять его в бюджет. В случае если входящий НДС (полученный в счетах от партнеров) превысил исходящий (выставленный в пользу покупателей), то организация может не платить НДС и получить возмещение по затратам из бюджета.

Форма налогообложения и НДС

Форма налогообложения самым непосредственным образом влияет на необходимость уплаты НДС или освобождение от этого налога. Если компания не заинтересована в уплате НДС и соответствует базовым условиям для перехода на спецрежим (по показателям прибыли, среднесписочной численности, доле других юрлиц и пр.), то она вправе перейти на один из них.

Среди спецрежимов, которые может выбрать организация, можно выделить:

  • УСН или упрощенная система налогообложения;
  • ЕСХН – спецрежим для сельхозпроизводителей;
  • ЕНВД – спецрежим, распространяющий действие на ограниченный круг деятельности (бытовые услуги, автомобильные перевозки, розничная торговля, рекламные услуги и пр.).

Основания освобождения от уплаты НДС

Согласно Налоговому законодательству уплачивают НДС только организации на ОСНО. Но если организация на спецрежиме выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, то она автоматические причисляется к ее плательщикам и обязана представить декларацию по НДС в установленные сроки.

Также правило освобождения организаций от НДС не распространяется на операции:

  • по импорту товаров на российскую территорию;
  • по продаже подакцизных товаров;
  • по договору о совместной деятельности;
  • по договору доверительного управления имуществом на российской территории.

При этом, несмотря на получение статуса плательщика НДС в указанных выше случаях, право на компенсацию НДС из бюджета компания на спецрежиме не получает.

Организации на ОСНО могут получить освобождение от уплаты НДС в следующих случаях:

  • если их совокупная выручка от продаж товаров и услуг не превысила за три месяца по экспортным операциям;
  • по операциям, которые не признаются объектами налогообложения или не облагаются НДС (ст.149, 146 НК).

Упрощенная система налогообложения и общий налоговый режим являются взаимоисключающими по отношению друг к другу. Это значит, что компания не может одновременно работать на УСН и ОСНО. Она может выбрать один из данных режимов и подать уведомление о переходе на упрощенку при условии соответствия требованиям, предъявляемых к налогоплательщику.

Таким образом, руководство должно определиться для себя, какой вариант более выгодный: работать с НДС или получить освобождение от него.

Организации вправе совмещать в своей работе ЕНВД, ЕСХН и УСН/ОСНО. Если компания совмещает один из спецрежимов и ОСНО, то освобождение от НДС она может получить только в части доходов от ЕНВД или ЕСХН. При этом в ее обязанности входит ведение раздельного учета хозяйственных операций.

Например, организация занимается производством и розничной торговлей бытовых товаров. Что касается торговли, эта деятельность переведена на ЕНВД, тогда как производство под требования этого режима не попадает. Получить освобождение от уплаты НДС компания может только в торговой части при условии ведения раздельного учета прибыли, полученной на ОСНО и ЕНВД.

Правила для ИП

В каких случаях ИП платят налог? Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС в случае, если они применяют общий режим налогообложения. Никаких льгот и послаблений в части исчисления, применяемой налоговой ставки, отчетности по НДС отсутствие у предпринимателей статуса юрлица не имеет.

В каких случаях не платят?

Предприниматели не платят НДС:

  • по выручке, полученной на УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН;
  • при выручке в пределах 2 млн.р. за квартал на ОСНО.

Налоговые последствия для ИП на спецрежимах наступают при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС.

Особенности для физических лиц

Налоговый кодекс определяет в качестве плательщиков НДС организации, предпринимателей и лица, перемещающие товары через границу Таможенного союза. Физические лица в указанном списке не значатся, следовательно, платить НДС и отчитывать по этому налогу они не должны.

Доначислить НДС налоговики могут в случае, если физлицо фактически занималось предпринимательской деятельностью, но не предприняло мер для ее легализации может быть признано плательщиком НДС. Мало того, что физлицу грозит преследование по факту незаконного предпринимательства, но ему могут доначислять налоги (включая НДС), пени и штрафы за просрочку.

Например, физлицо длительное время сдавало помещение в аренду и систематически получало за это прибыль. В этом случае суды могут признать его плательщиком НДС.

Но если физлицо продало нежилое или коммерческое помещение юрлицу, оно не становится плательщиком НДС.

Ведь это деятельность не носила регулярный характер, а помещение не использовалось им в целях извлечения прибыли.

Важные моменты

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/platelshiki

Кто является плательщиком НДС

Кто является плательщиком НДС в России?

Плательщики НДС — это экономические субъекты, которые имеют прямые обязательства перед госбюджетом по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость. Разберемся, кто является плательщиком НДС в Российской Федерации, а кто освобожден от обременения данной категории.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Согласно действующим положениям фискального законодательства, плательщиками НДС являются все организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения. Следовательно, если экономический субъект платит налог на прибыль, то и уплачивать налог на добавленную стоимость в пользу ФНС придется.

Обратите внимание, что организационно-правовая форма экономического субъекта не имеет никакого значения. Платить сбор обязаны: и ООО, и НКО, и бюджетники (с предпринимательской деятельности на ОСНО), и индивидуальные предприниматели. Единственное условие — общий режим налогообложения и отсутствие юридически оформленных прав на освобождение от уплаты обременения.

Стоит отметить, что речь идет не только о российских организациях. Иностранные компании, ведущие свою деятельность на территории нашей страны, также обязаны исчислять и уплачивать данный сбор.

Повторимся, что государственные и муниципальные учреждения, применяющие ОСНО, тоже считаются плательщиками НДС. Однако налогооблагаемой признается только приносящая доход деятельность. НДС с деятельности, финансируемой за счет бюджетных субсидий, дотаций и инвестиций, не исчисляется.

Налоговые льготы

Чиновники предусмотрели ряд льгот для плательщиков НДС. Простыми словами, это перечень операций, которые освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ). К таковым операциям следует относить:

1. Льготы, которые могут применять все категории налогоплательщиков:

  • предоставление займов;
  • предоставление товаров стоимостью до 100 рублей в рекламных целях;
  • безвозмездная передача товаров, работ, услуг в рамках благотворительности.

2. Операции, которые не признаются объектом налогообложения по НДС:

  • место реализации такой операции признается не территория РФ (экспорт);
  • реализация земельных участков и долей в них;
  • иные операции, поименованные в п. 2 ст. 146 НК РФ;
  • ввоз товаров на территорию РФ, необлагаемых НДС, согласно ст. 150, пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ.

3. Операции, которые могут применять только отдельные категории налогоплательщиков, обозначенные в п. 1 ст. 56 НК РФ:

  • образовательные услуги некоммерческих организаций и некоторые иные операции;
  • медицинские услуги, кроме косметических, ветеринарных, санитарно-эпидемиологических;
  • банковские операции, кроме операций, связанных с инкассаторской деятельностью;
  • страховая деятельность страховщиков, осуществляемая негосударственными пенсионными фондами.

Обратите внимание, что от некоторых льгот налогоплательщик вправе отказаться. Отказ правомерен только в отношении необлагаемых операций, поименованных в пункте 3 статьи 149 НК РФ. Для отказа следует подать соответствующее заявление в ИФНС.

Платить не должны

Законодатели обозначили круг лиц, которые освобождены от исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Итак, плательщиками НДС не признаются всего две группы экономических субъектов:

1. Организации и предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПНС). Стоит отметить, что освобождение распространяется только на те виды деятельности, которые облагаются по спецрежимам. Например, при совмещении основной системы налогообложения и спецрежима придется исчислять сбор. Но только в рамках деятельности, облагаемой по ОСНО.

Данные условия применимы только к операциям, осуществляемым на территории РФ. Если же экономический субъект импортирует товары, работы, услуг из-за рубежа, то он автоматически становится плательщиком НДС в отношении импортных операций.

2. Ряд экономических субъектов, деятельность которых связана с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу (2018), а также чемпионата Кубка конфедераций в 2017 году. Такие положения обозначены в статье 143 НК РФ.

Обратите внимание, что для данной категории субъектов освобождения действуют на все виды совершаемых операций как на территории РФ, так и за ее пределами.

Освобожден, но заплатить обязан

Теперь мы разобрались, кто платит, а кто освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость. Все довольно просто.

Если вы ИП или организация, применяющая ОСНО, и ваша деятельность не связана с подготовкой и проведением ЧМ по футболу, то платить сбор вам придется.

Казалось бы, что все остальные компании и коммерсанты освобождены от уплаты добавочного сбора. Но все не совсем так, как хотелось бы.

Чиновники определили, что некоторые субъекты, кто не является плательщиком НДС, платить налог все-таки обязаны, но при исключительных обстоятельствах. Получается, что даже спецрежим не дает 100 % гарантии на освобождение от «добавочного сбора». Определимся, что это за обстоятельства.

Обязательная уплата НДС предусмотрена для следующих случаев:

  1. Фирма или ИП совершает операции по импорту товаров, работ, услуг.
  2. Экономический субъект является налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость. Подробнее: «Как рассчитывает и уплачивает НДС налоговый агент».
  3. Компания, ИП выставили счет-фактуру покупателю с выделенной суммой налога.
  4. Организация или ИП выступает в роли участника, который ведет общие дела в простом товариществе.
  5. Субъект выступает в роли концессионера в рамках концессионного соглашения или доверительным управляющим по договору доверительного управления имуществом.

Если субъекты отвечают вышеперечисленным условиям, то плательщиками НДС признаются автоматически.

Особый случай

Довольно часто бывают случаи, при которых компания выступает в роли налогового агента или же комиссионера по определенного рода услугам. Простыми словами, фирма перевыставляет полученные счета. Как быть, если конечный потребитель — получатель перевыставленного счета — не является плательщиком сбора. Например, конечный получатель — фирма на УСН.

В таком случае производится перевыставление услуг без НДС, плательщиками НДС упрощенцы не признаются.

Стоит отметить, что если комиссионер в стоимость услуг включает свои комиссионные, то необходимо и учесть налог на данную комиссию при формировании счета. Но выделять сбор в данном случае не нужно.

Источник: http://ppt.ru/art/nalogi/platelshik-nds

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.