Камеральная налоговая проверка: как подготовиться и пройти без последствий

Камеральная проверка налогов: акт камеральной проверки, сроки камеральной налоговой проверки

Камеральная проверка является одним из практических правомочий налогового органа. Основное ее назначение — проверка деятельности субъектов на полное соответствие налоговому законодательству. Т.е.

посредством такой проверки налоговый орган осуществляет свои контрольные функции.

Но помимо полномочий, на ФНС ложится и ряд обязанностей, поэтому проведение камеральной проверки должно проходить в установленном порядке, о каком и пойдет речь далее.

1. Порядок и сроки камеральной проверки 2. Оформление результатов камеральной проверки (акт) 3. Последствия камеральной проверки

Порядок и сроки камеральной проверки — предписание законодательства

В достаточном виде порядок проведения такой проверки описан в ст. 88 НК РФ. Основное правило — это ее одностороннее назначение.

В соответствии с обозначенной статьей, для этого не требуется распоряжение руководителя органа или согласие самого налогоплательщика.

Проверка проводится без наличия какой-либо уполномочивающей документации, и для этого достаточно только решения инспектора, работающего на данном участке.

Важно! Налогоплательщики не уведомляются о точном времени проведения такой проверки, поэтому указывать инспектору на отсутствие документального предупреждения нет смысла.

Единственное, на что можно сослаться — это что-то вроде срока давности, т.к. проверка если и планируется, то должна быть проведена в течение 3-х месяцев с момента подачи налоговой декларации.

По истечении этого срока камеральная проверка не проводится.

Собственно сам процесс состоит из подробного изучения документации и сверки этих данных с данными, указанными в налоговой декларации. Проверяющие субъекты имеют право на следующие действия:

• истребование необходимой документации у налогоплательщика и у его контрагентов (ст. 93-93.1 НК РФ);
• сбор свидетельских показаний;
• назначение и проведение профильных экспертиз;
• привлечение независимых экспертов;
• осмотр не относящихся к делу документов (только с согласия налогоплательщика).

Что касается сроков камеральной проверки, то таковые законодательством не предусмотрены. Т.е. проверка может быть проведена как в один этап, так и в несколько. Если процедура делится на несколько частей (дней), то на это у инспекторов должны быть причины, которые затем указываются в итоговом заключении.

Если несоответствия все-таки были выявлены, то проверяющий инспектор направляет налогоплательщику письменное требование о предоставлении им соответствующих объяснений и уточнений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Когда имеется соответствующая документация и действия налогоплательщика не содержали признаки намеренного нарушения, то в налоговую декларацию вносятся необходимые дополнения.

После их внесения трехмесячный срок вновь возобновляется.

Важно! Полученное налогоплательщиком требование о внесении уточнений в декларацию должно быть удовлетворено в течение 5 дней. Хотя данные допускается предоставлять по почте, рекомендуется делать это лично, т.к. несоблюдение сроков направления уточнений приравнивается к отказу в предоставлении таковых.

Оформление результатов камеральной проверки (акт)

Здесь нужно знать, что при отсутствии каких-либо нарушений, налогоплательщик не получает никакого уведомления об этом — т.е. если после проверки из ФНС не пришло никакого сообщения, значит в документации никаких нарушений/расхождений выявлено не было.

Если после предоставления уточнений, налоговым органом будут выявлены нарушения, то по результатам проверки будет составлен итоговый акт, в котором указываются следующие данные:

• дата проведения проверки;
• проведенные в процессе действия;
• наименование предоставленных документов;
• предоставление уточнений в ФНС;
• выявленные нарушения;
• реквизиты налогового органа и проведшего проверку инспектора.

Указанный акт должен быть направлен налогоплательщику в течение 5-ти дней с момента его составления. Последнему налоговое законодательство выделяет ровно 1 месяц с момента получения такого акта для направления претензий в адрес начальника налогового органа.

Здесь же могут отмечаться и возможные допущенные нарушения в ходе проверки.

Далее, спустя еще 10 дней с момента окончания месячного срока, начальник налогового органа должен ознакомиться с материалами проверки, а также с возражениями/претензиями со стороны налогоплательщика, и вынести окончательное решение.

Важно! Налогоплательщик в обязательном порядке уведомляется о времени и месте ознакомления с материалами проверки. Сообщение направляется любым доступным образом.

Последствия камеральной проверки

Если выявленное нарушение будет подтверждено, то в отношении налогоплательщика будут применены некоторые виды санкций (в зависимости от тяжести нарушения):

• финансовые санкции — в зависимости от умысла могут выражаться в виде штрафа в твердой денежной сумме (50-50 000 рублей), либо в процентном соотношении (5-40%);
• приостановление деятельности (при этом срок может неоднократно продлеваться);
• административная ответственность (в отношении руководителя);
• уголовная ответственность (в отношении руководителя).

С самого начала за налогоплательщиком обозначается право обращения в органы Прокуратуры РФ, которая осуществляет надзорные функции, в том числе и за деятельностью ФНС.

(430 голос., 4,61 из 5)
Загрузка…

Источник: //pravo.moe/kameralnaya-proverka-procedura-sroki-posledstviya/

Камеральная проверка по налогу на прибыль: как подготовиться?

Проверка налога на прибыль – необходимое условие для успешной сдачи отчетности. Налоговые органы осуществляют камеральную проверку налога на прибыль не только логически, но и во взаимосвязи с другими отчетными материалами.

Любые выявленные при проверке неувязки приводят к требованию о предоставлении дополнительных пояснений.

Рассмотрим, на какие моменты при составлении декларации по прибыли необходимо обратить особое внимание и как подготовиться к камеральной проверке по налогу на прибыль.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Что делать налогоплательщику при выявлении в декларации ошибок и противоречий

Ключевые моменты проверки налога на прибыль

Итоги

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Порядок проведения камеральной проверки установлен ст. 88 НК РФ. Налогоплательщикам, представляющим декларации по прибыли, следует обратить внимание на следующие положения этого порядка.

1. Проверке подлежит только представленная в налоговый орган декларация (п. 1 ст. 88 НК РФ). Однако если декларация не представлена, налоговый орган вправе камерально в те же сроки проверить информацию о налогоплательщике по имеющимся у него источникам (п. 2 ст. 88 НК РФ).

2. Проверка проводится без специального решения руководителя налогового органа (п. 2 ст. 88 НК РФ) и без уведомления налогоплательщика.

3. Срок проведения камеральной проверки – 3 месяца с даты представления декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ).

4. При получении декларации с убытком, выявлении ошибок, расхождений и несоответствий с другими сведениями налоговый орган направляет налогоплательщику требование о предоставлении пояснений по выявленным несоответствиям или внесении соответствующих исправлений в декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).

5. Пояснения должны быть представлены налоговому органу любым доступным организации способом в течение 5 рабочих дней со дня получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ).

6. В подтверждение данных, входящих в пояснения, налогоплательщик вправе дополнительно предоставить бухгалтерские и налоговые регистры, а также любые другие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ).

7. Если в ходе камеральной проверки налогоплательщик представляет уточненную налоговую декларацию за проверяемый период, то срок камеральной проверки начинает отсчитываться заново от даты представления уточненной декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

См. «Уточненка, поданная после вручения акта КНП, не предотвратит решения по ней».

8. Если уточненная декларация представлена по истечении 2 лет после срока, установленного для сдачи этой отчетности за соответствующий отчетный (налоговый) период, и налог в ней начислен в меньшей сумме или увеличена сумма убытка, то налоговый орган вправе истребовать не только пояснения, но и первичные документы (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

9. У налогоплательщиков, пользующихся льготами, налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие право на применение такой льготы (пп. 6 и 12 ст. 88 НК РФ).

Если в ходе камеральной проверки нарушения не выявлены, то камеральная проверка автоматически завершается без составления каких-либо дополнительных документов. Если же налоговики выявили в декларации ошибки и/или противоречия, далее применяется особый порядок взаимодействия контролеров и налогоплательщика (см. далее).

Что делать налогоплательщику при выявлении в декларации ошибок и противоречий

Если, несмотря на представленные пояснения и дополнительные мероприятия налогового контроля, налоговый орган считает нарушение выявленным, то в течение 10 рабочих дней с даты завершения проверки им составляется акт камеральной налоговой проверки. Акт должен быть вручен налогоплательщику не позднее 5 рабочих дней после даты составления.

В течение 1 месяца налогоплательщик вправе представить возражения на акт камеральной проверки. Возражения должны быть рассмотрены руководителем налогового органа в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений.

По результатам этого рассмотрения может быть вынесено решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности.

Руководителем налогового органа может быть вынесено также решение о продлении сроков проверки (на срок не более 1 месяца) и о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

С учетом изложенного становится очевидной важность самостоятельной проверки декларации по прибыли перед сдачей ее в налоговые органы и готовность к представлению исчерпывающих пояснений в ответ на запрос налоговых органов.

Как считать налог на прибыль, узнайте здесь.

Ключевые моменты проверки налога на прибыль

Остановимся на наиболее важных моментах, имеющих место при проверке налога на прибыль у большинства организаций. Ссылки на строки декларации по прибыли мы приводим применительно к ее форме, утвержденной приказом ФНС России от 19.10.2021 № ММВ-7-3/572@.

1. Если декларация заполняется вручную, ее необходимо проверить на отсутствие арифметических ошибок и на соответствие сумм, попадающих в лист 02, суммам, рассчитанным в соответствующих приложениях к листу 02. При автоматическом заполнении в бухгалтерской программе и в системах электронной сдачи отчетности такая проверка обычно присутствует.

2. Если заявлена льгота по налогооблагаемой базе или снижена ставка, налогоплательщик должен быть готов к представлению пояснений и копий документов, подтверждающих право на применение льгот.

3. Доходы от реализации в ходе проверки по налогу на прибыль обычно сверяются налоговыми органами с доходами, отраженными в декларации (или в декларациях – с учетом сопоставимости периодов) по НДС.

В сравнении с декларацией по НДС могут возникать вопросы в следующих случаях:

• Наличия доходов, облагаемых НДС и не облагаемых налогом на прибыль (например, при безвозмездной передаче имущества).
• Осуществления организацией операций, не облагаемых НДС. В этом случае налогоплательщик не должен забывать о необходимости заполнения в декларации по НДС раздела 7, в котором отражаются данные об операциях, не подлежащих налогообложению НДС.
• Осуществления организацией операций, облагаемых по ставке НДС 0%. Здесь надо быть готовым к систематической даче пояснений по расхождениям из-за того, что при применении ставки 0% период подтверждения права на применение этой ставки не всегда совпадает с периодом отгрузки. Как правило, есть остаток с неподтвержденным правом применения на начало сравниваемого периода, имеются расхождения из-за подтверждения в течение периода и, как следствие, есть расхождения на конец сравниваемого периода. Это обстоятельство (с приложением налоговых регистров, отражающих реализацию с разбивкой по ставкам НДС, и расчетов распределения НДС в зависимости от факта подтверждения права на ставку 0%, из которых становится понятной различие в объемах реализации) необходимо будет пояснить налоговым органам.
• Во внереализационных доходах организации имеют место доходы, подлежащие обложению НДС, но в декларации по прибыли не попадающие в строки расшифровки выручки от реализации. В этом случае налогооблагаемая база по НДС будет больше, чем выручка от реализации в декларации по прибыли. Это также потребует пояснений с приложением налоговых регистров.

4. Пояснений потребует общий убыток отчетного периода и убытки, отраженные в приложении 3 к листу 02 (в частности, убытки от объектов обслуживающих производств и хозяйств, от реализации амортизируемого имущества, от реализации права требования долга).

Образец пояснений по убыткам вы можете найти в материале «Пояснительная записка в налоговую по требованию – образец».

5. При заполнении данных по начисленным за отчетный (налоговый) период авансовым платежам (строки 210, 220, 230 листа 02) необходимо проверить наличие уточненных деклараций, которые могут повлиять на сумму авансовых платежей.

См. также материал «Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?».

6. Если организация является плательщиком каких-то иных налогов, кроме налога на прибыль и НДС (например, налога на имущество), то по строке 041 в приложении 2 к листу 02 она должна отразить сумму начисленных за налогооблагаемый период налогов. Отсутствие данных по этой строке приведет к необходимости дополнительных пояснений.

7. Пояснения, скорее всего, будут затребованы налоговыми органами, если организация получает целевое финансирование и заполняет лист 07 декларации по прибыли, особенно в случае отражения в нем значительных сумм.

8. При составлении декларации по прибыли за налоговый период (год) необходимо проверить, увязываются ли данные декларации по прибыли с бухгалтерской отчетностью:

• сумма начисленного за год налога на прибыль в декларации и в отчете о прибылях и убытках по строке «Текущий налог на прибыль» должны совпадать;
• разницы между бухгалтерской и налоговой прибылью должны иметь реальные объяснения, отраженные в налоговых регистрах.

9. При расчете распределения платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей между обособленными подразделениями (приложение 5 к листу 02) рекомендуется уделить особое внимание следующим моментам:

• правильности расчета долей налоговой базы;
• соответствию суммы налоговых баз подразделений общей налоговой базе по организации;
• расчету авансовых платежей на следующий период, сумма которых для каждого обособленного подразделения определяется умножением общей суммы начисленных на следующий период авансовых платежей по организации на долю налоговой базы подразделения.

В большинстве случаев после исчерпывающих пояснений, не противоречащих данным декларации, вопросы налоговыми органами снимаются.

При этом ошибки в заполнении декларации, связанные с неправильным отражением сумм по ее строкам, но не приводящие к искажению итоговой суммы начисленного налога, возможно также объяснить в пояснениях.

Уточненная декларация в этом случае не потребуется (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Итоги

Чтобы без проблем пройти камеральную проверку декларации по налогу на прибыль, заранее проверьте арифметические ошибки и основные контрольные соотношения. Кроме того, будьте готовы представить налоговикам пояснения и документы, если применяете льготы по этому налогу, получили целевое финансирование и др.

//www.youtube.com/watch?v=8HXR_RL_PNo

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: //nalog-nalog.ru/nalogovaya_proverka/kameralnaya_nalogovaya_proverka/kameralnaya_proverka_po_nalogu_na_pribyl_kak_podgotovitsya/

Налоговая проверка: что делать, как подготовиться

Задача ФНС — с наибольшей вероятностью определить злостного налогового неплательщика. Как это делается? Основных четыре метода:

I. Математическая модель налогоплательщика.

Анализирует виды деятельности организации, денежный оборот по расчетному счету, наличие филиальной и торговой сети, численность работающих, операции с наличностью, активы предприятия и др.

Все это позволяет с точностью до 5-10% определить реальный доход от бизнеса и понять, насколько эти цифры отличаются от тех, которые вы указали в бухгалтерской отчетности.

II. Налоговый портрет налогоплательщика.

Что смотрят? Объем, детализацию и регулярность уплачиваемых налогов, попытки возмещения уплаченного в бюджет НДС, уровень официальных зарплат сотрудников, результаты предыдущих камеральных и выездных налоговых проверок, попытки внесудебного и судебного урегулирования налоговых споров. Полученные данные сравниваются с показателями компаний, занимающихся аналогичной деятельностью, но признанных добросовестными налогоплательщиками.

III. Юридический портрет налогоплательщика. Проверяют, где находится фирма, соответствует ли этот адрес юридическому и почтовому, есть ли у фирмы необходимые разрешительные бумаги?

IV. Деловой портрет налогоплательщика: торговые, производственные помещения, склады, офисы, наличие и содержимое интернет-сайта, рекламы в открытых источниках, медиаактивность, интенсивность и подробность деловой переписки, место компании в рейтингах, деловая и кредитная репутации компании, ее собственников и топ-менеджеров.

В результате специалисты ИФНС могут с высокой точностью определить сумму поступлений от добросовестного налогоплательщика. И если цифры, которые «выведут» налоговики, более чем на 20-25% отличаются от ваших, вы с вероятностью в 90% попадете в список выездных проверок на ближайший год.

Заранее проверяйте своих контрагентов

Самая частая претензия со стороны ФНС — работа с фирмами-однодневками или уход от налогов. Приготовьте доказательства того, что вы проверили компанию на «добросовестность»:

• ознакомились с ее уставом, учредительным договором, образцами договоров, лицензиями и иными разрешительными документами, образцами продукции, описанием услуг и т д.;
• встречались с руководством фирмы-партнера (вплоть до приложения к протоколу встречи фотографий и видеозаписей), убедились, что учредители, гендиректор и главбух не являются «массовыми»;
• вели протоколы переговоров и подробную интенсивную деловую переписку (оферты, акцепты оферт, спецификации товара, описание услуг и т п.).

Лайфхак: как не попасться на крючок фирмы-однодневки?

1. Перед началом работы знакомьтесь с первичными регистрационными документами контрагента. Перед подписанием основного договора составьте и подпишите соответствующий протокол. Это будет дополнительным свидетельством вашей налоговой добросовестности.

2. Проверяйте соответствие печатей и подписей. Необходимо быть уверенным в том, что печать и подпись — подлинные, что они совпадают с соответствующими образцами (как правило, образцами в банковской карточке, копию которой можно попросить предоставить). Несоответствие подписей или печати делает документ юридически ничтожным.

3. Активно используйте возможности электронного документооборота. Использование электронного инструментария «однодневками» по ряду технических причин невозможно или крайне затруднительно.

4. Проверяйте сквозную нумерацию счетов-фактур, договоров и прочих документов. Несовпадение их номеров на первых и вторых экземплярах существенно увеличивает риск доначислений при проверке. Если счет-фактура, на основании которого НДС принимается к зачету, будет признан при проверке неправильно оформленным, он будет аннулирован.

5. Финансово-хозяйственные документы должны быть подписаны должностными лицами предприятия, имеющими право подписи. Если документы подписываются сотрудниками, не имеющими права подписи, то такие документы считаются юридически ничтожными.

Следует проверить действительность полномочий лиц, назначаемых приказом или решением учредителей (акционеров). Может оказаться, например, что полномочия генерального директора закончились три месяца назад и не продлены решением общего собрания акционеров.

Данная ситуация, кроме рисков бизнеса, несет в себе риски налоговых доначислений, если договор с вашим контрагентом носил характер затрат, включенных в себестоимость вашей продукции (услуг).

6. Избегайте систематической непрофильной деятельности вашей компании, навязываемой вашими бизнес-партнерами.

Например, партнер вашей строительной компании, будучи сам добросовестным налогоплательщиком, предлагает, ссылаясь на общую необходимость снижения издержек, «прокрутить займы» для уменьшения суммы НДС в текущем квартале и поделиться полученной выгодой.

Или вам предлагают стать участником тендера «с гарантией победы», но при этом выполнить несвойственные вашей компании функции агента, то есть фактически стать на время транзитной фирмой для денежного потока. Подобные варианты чреваты проверками как со стороны налоговой, так и МВД.

7. Ориентируйтесь на отзывы и рекомендации заслуживающих доверия бизнес-партнеров вашего контрагента и банка, работающего с ним.

8. Изучайте отзывы о данной компании в интернете и других открытых источниках.

• Как долго и насколько успешно она работает на рынке?
• Входит ли в профессиональные ассоциации?
• Имела ли проблемы с государственными структурами и контрольными органами?

Помните о субъективности: организация может себя приукрашивать, а конкуренты — чернить.

Пригласите аудитора, который в течение года несколько раз проверит бухгалтерскую отчетность, разъяснит порядок исчисления и уплаты налогов и подскажет, как своевременно устранить ошибки в отчетности и распознать «схемные» налоговые риски.

Соответствуйте ожиданиям налоговой

В отношении каждого налогоплательщика ФНС имеет свой план по сбору налогов, и организация должна соответствовать его минимальным показателям, в крайнем случае не дотягивать до них 10%. Важно поддерживать у налоговиков убеждение, что вы небогатый, но добросовестный налогоплательщик.

С точки зрения приоритетности по отраслевым показателям:

• на первом месте традиционно НДС;
• на втором — страховые сборы с фонда заработной платы;
• далее — налог на прибыль, НДПИ, налог на имущество, подоходный налог.

Поступают запросы о движении средств по расчетному счету

Налоговые инспекторы могут использовать информацию о динамике входящих и исходящих платежей при определении соответствия предприятия отраслевым налоговым показателям, а также для определения уровня его налоговых рисков.

Поступают запросы к контрагентам

Инициируя запросы о предоставлении документов, подтверждающих деятельность, к контрагентам, отдел предпроверочного анализа ИФНС готовится к вынесению рекомендации о выездной или камеральной проверке вашей компании.

Звучат требования к контрагентам о встречных проверках

Это прямой сигнал о том, что решение о проверке вашего предприятия в ИФНС уже принято.

Ваш расчетный банк систематически требует предоставить информацию (договоры, счета, счета-фактуры, накладные и т п.), подтверждающую правомерность входящих и исходящих платежей

Скорее всего, служба финансового мониторинга банка заинтересовалась вопросами законности деятельности вашей фирмы и уже передала запрос о проведении проверки в Росфинмониторинг и параллельно в налоговый орган.

Вас вызвали в налоговую инспекцию для дачи объяснений по хозяйственной деятельности

Это одно из предпроверочных или «психологических» мероприятий, имеющих цель заставить налогоплательщика платить больше налогов, чем сейчас (вызов «на комиссию»). Достаточно часто протокол подобной беседы становится основанием для вынесения постановления о проверке.

Приведите первичную документацию организации в соответствие с документацией контрагентов

На предприятии и у контрагентов первые и вторые экземпляры документов должны быть одинаковыми, на них должны иметься идентичные подписи, печати и одинаковая нумерация.

Оповестите всех контрагентов организации о том, что к ним, возможно, придет встречная проверка

Они должны быть готовы выйти на нее, чтобы подтвердить факт хозяйственной деятельности. Если подтверждения нет, то перечисленные им средства, отнесенные на затраты, будут признаны чистой прибылью предприятия — с доначислением НДС, налога на прибыль, пеней и штрафов. Предупреждая контрагентов, вы можете надеяться, что при запросе налоговых органов они тоже предупредят вас.

Приведите в соответствие почтовый, юридический и фактический адрес предприятия

Нужно либо внести изменения в учредительные документы и привести юридический адрес в соответствие с фактическим, либо встать на учет по месту нахождения организации.

Подготовьте офис к визиту налоговиков

Там должны находиться только те документы, наличие которых юридически обоснованно и законно. Необходимо по максимуму ограничить информацию, которая будет поступать к налоговикам. Лишних сведений на бумажных и электронных носителях, а также печатей и штампов, не имеющих отношения к деятельности предприятия, быть не должно.

Выделите для проверяющих отдельное помещение

Все требуемые документы нужно приносить туда. Нельзя допустить, чтобы инспектор свободно ходил по офису, беседовал с любым сотрудником, заглядывал во все компьютеры. Иначе поток получаемой им информации станет неконтролируемым. Организуйте проверяющим «чайный столик» в том же помещении, где они находятся.

Подготовьте сотрудников к визиту налоговиков

Персонал должен знать, что нужно говорить инспекторам, внятно объяснять, чем занимается ваша компания. Лучше, чтобы с налоговиками общался бухгалтер, имеющий опыт прохождения выездных налоговых проверок. Постарайтесь исключить возможность общения с проверяющими остальных сотрудников.

Пригласите налогового консультанта, юриста или адвоката

Они будут защищать ваши права и налоговые интересы, следить, чтобы проверка шла так, как необходимо вам. Опытный налоговый адвокат позволит найти правильный баланс отношений между проверяющими и проверяемыми.

Если сотрудников вызовут для дачи объяснений, их слова не должны противоречить друг другу и сведениям в официальных документах

У персонала могут спрашивать, например, какого числа и в каком размере выплачивается зарплата, чтобы затем сравнить ответ с суммами в ведомостях.

Будьте готовы к участию в проверке экспертов

Налоговики имеют право привлекать экспертов: юристов, бухгалтеров, оценщиков, отраслевых экспертов и т д. Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные знания в науке, искусстве, технике или ремесле. Как показывает арбитражная практика, такими основаниями может быть необходимость:

• установить подлинность документов;
• восстановить документ;
• уточнить рыночную стоимость товаров, работ, услуг;
• определить, соответствуют ли материалы, компоненты, которые используются в фирме, объему продукции или технологии ее производства;
• определить, какие ремонтно-строительные работы были выполнены (капитальный ремонт, текущий ремонт, реконструкция).

В проведении проверок могут быть задействованы и свидетели

В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Показания свидетеля заносятся в протокол, однако с протоколом может знакомиться только лицо, давшее показание.

Налогоплательщик может ознакомиться с таким протоколом только после вручения ему акта налоговой проверки.

ПавелГагарин, председатель совета директоров аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа»

Источник: //kontur.ru/articles/882

Камеральная налоговая проверка

Каждому бизнесу приходится сталкиваться с налоговиками. Проверки налоговой службы бывают камеральные и выездные, у каждого вида свои особенности. Разберемся, что такое камеральная проверка налоговой и как ее пройти без потерь.

Сразу стоит признать, что камеральная проверка – не такой страшный зверь, как проверка выездная. Это скорее плановое мероприятие, которое проводится налоговиками и с которым знаком каждый бухгалтер.

При аккуратной работе с расчетами и документами, камеральная проверка не принесет неприятностей фирме, обеспечить максимальный уровень качества бухгалтерской документации можно при помощи аутсорсингового сервиса.

Есть в ней и сложные моменты. Например, когда налоговой оказываются необходимы какие-либо подтверждающие документы и пояснения, и срок их предоставления очень небольшой.

Что такое камеральная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка – это одна из форм контроля соблюдения налогового законодательства фирмами.

Камеральная налоговая проверка проводится с целью изучения документов, которые предоставляет в налоговую каждая компания или предприниматель. Проверяются все без исключения поступившие от налогоплательщиков декларации и расчеты. В частности, учитывается полнота предоставленных сведений, достоверность, правильность исчисления налоговых платежей.

Камеральная проверка регламентируется ст. 88 НК РФ, проверке подвергаются все субъекты предпринимательской деятельности. Проверка ИП не отличается от проверки юридических лиц.

Чем камеральная проверка отличается от выездной?

Если при выездной проверке налоговики приезжают прямо в офис компании, то камеральная – это менее масштабное мероприятие, которое проводится непосредственно в налоговой.

Для выездной проверки необходимо решение руководителя налоговой службы,  камеральная же проводится в плановом порядке, без особых распоряжений, в силу служебных обязанностей сотрудников налоговой.

Камеральная налоговая проверка начинается сразу после предоставления фирмой декларации и расчетов.

Срок проведения камеральной налоговой проверки – три месяца. При этом известно, что камеральная проверка декларации по НДС, по новому законодательству (подп. «б» п. 4 ст. 1 Закона от 03.08.2021 № 302-ФЗ), теперь длится два месяца.

Но если за этот период налоговая найдет несоответствия между данными в декларации и документах, проверку могут продлить до трех месяцев.

Для иностранных компаний, которые оказывают услуги физическим лицам через интернет, срок проверки по НДС увеличивается до полугода.

Камеральная проверка проводится даже если декларация не сдана в срок, на основании имеющихся документов.

Помните: результаты проверки всегда можно обжаловать, но лучше до штрафов не доводить. Если не хватает ресурсов оплачивать услуги высококвалифицированных специалистов: бухгалтеров, кадровиков, юристов, подумайте о возможности аутсорсинга персонала. Это действительно выгодно – посмотрите стоимостьдля вашей компании.

Как подготовиться к камеральной налоговой проверке

При подготовке к камеральной проверке главный момент – понимание «скользких мест» своей сданной в налоговую декларации. По ним могут потребоваться пояснения.

Что можно учесть и предпринять заранее:

1. Перепроверить расчеты, и если будут найдены ошибки, подать уточненную декларацию («уточненку»), доплатить недоимку и пени;

2. Подготовиться к пояснениям загодя;

3. Если в декларации по НДС заявлен существенный вычет, уточнить у поставщиков, показали ли они в своих декларациях такой же начисленный НДС;

4. Учитывать сроки ответа на требования налоговой;

5. Не забыть уточнить у инспектора, в каком виде нужен ответ на требования. Если декларация по НДС сдавалась в электронной форме, ответы нужны через ТКС, на бумаге они не будут приняты.

Самые распространенные нарушения при камеральной проверке:

1. Арифметические ошибки;

2. Несовпадение налоговой базы НДС и налога на прибыль;

3. Когда расходятся данные 6-НДФЛ и РСВ;

4. Когда нарушен порядок восстановления НДС по уплаченным авансовым платежам;

5. Когда предоставлен не весь набор документов при возмещении НДС из бюджета или по убыткам;

6. Если занижена выручка или завышены расходы;

7. Если в случае ЕНВД и ПСН физический показатель количества работников не соответствует данным 6-НДФЛ и РСВ;

8. Когда отсутствуют документы, подтверждающие налоговые льготы;

9. Когда налог на имущество рассчитан без учета кадастровой стоимости этого имущества.

Всех ошибок не перечесть. Большинство, конечно, делается по невнимательности, чтобы точно их избежать, можно воспользоваться услугами аутсорсингового бухгалтерского сервиса.

Как избежать штрафа по результатам камеральной проверки

Мы уже упоминали, что камеральная проверка может быть опасна в том случае, если налоговики начинают запрашивать дополнительные документы. Это первичные документы, счета-фактуры, бухгалтерские регистры, хозяйственные договоры.

Документы должны быть предоставлены в виде заверенных копий.

Какие еще подводные камни встречаются при камеральной проверке?

1. Налоговиков может заинтересовать, как компания работает с партнерами. У налоговой есть право запросить у контрагентов информацию о проверяемой компании, провести встречную проверку. Проверены могут быть счета-фактуры, банковские выписки, договоры на оказание услуг.

2. Налоговая может связаться с банком, чтобы получить информацию по операциям и счетам.

3. Еще налоговики любят проверять отчетность по страховым взносам. Частое требование – пояснение состава необлагаемых выплат и предоставление подтверждающих документов. (Если все это не предоставить, могут быть штрафы.

   ) Налоговики хотят ознакомиться с документами, подтверждающими обоснованность сумм.

   В список необлагаемых выплат сотрудникам входят: больничные, пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком, суточные в пределах норм, компенсации и другие подобные выплаты.

          Полный перечень таких выплат приведен в статье 422 НК.

          Пояснение можно составить в свободной форме.  

Документы, которые инспекция вправе запросить в ходе камеральной проверки, организация должна представить в инспекцию в течение 10 рабочих дней со дня получения требования об их представлении.  Например, если требование отправили заказным письмом по почте, считается, что налогоплательщик получил его через шесть дней.

Если компании заранее известно, что она не успеет представить требуемые документы в 10-дневный срок (например, по причине их количества), то она может обратиться с просьбой о продлении срока (либо отдать эти задачи на аутсорс, чтобы ускорить процесс).

Для этого в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, нужно направить в инспекцию письменное уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС от 25.01.2021 № ММВ-7-2/34.

В нем указать причины, по которым документы не будут предоставлены в срок, и новый срок для предоставления. С примером такого уведомления можно ознакомиться здесь.

Решение камеральной налоговой проверки зависит от выводов инспекторов. Здесь два варианта: нарушения налогового законодательства выявлены и нарушений нет.

Если нарушений нет, инспекторы не оформляют результаты проверки. По закону в этом случае можно не составлять документов. Также налоговики не обязаны и сообщать компании о том, что камеральная проверка завершилась.

Однако если проверялась декларация по НДС с применением заявительного порядка возмещения налога, инспекция должна оповестить организацию о том, что камеральная проверка завершилась и нарушений нет. Письменное оповещение в таком случае должно прийти в течение 7 рабочих дней.

Если по результатам проверки были выявлены нарушения налогового законодательства, инспекторы составляют акт камеральной налоговой проверки.

По закону, акт составляется по определенным правилам и требованиям (п. 3, 3.1, 4 ст. 100 НК, требования, утвержденные приказом ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189). Это нужно иметь в виду – налоговики тоже допускают ошибки.

Составить акт обязаны в течение 10 рабочих дней после окончания проверки. Акт составляется в двух экземплярах: один вручается компании, второй остается в налоговой. В некоторых случаях налоговая должна приложить к экземпляру акта, который отправляется в организацию, документы, которые подтвердят нарушения.

C актом компания может согласиться, а может и не согласиться.

Как оформить возражения к акту налоговой проверки

Если у компании возникли возражения по содержанию акта камеральной налоговой проверки, их можно оформить и отправить в налоговую. Этот момент прописан в п.6 ст.100 НК.

Возражения составляются в письменном виде. Типового образца для них нет, можно писать в свободной форме.

В любом случае, во вводной части нужно изложить общую информацию о проверке, ее сроки, перечислить аудиторов. Далее можно переходить к возражениям и доводам. Последние следует перечислять как можно более подробно.

//www.youtube.com/watch?v=ejuMhyt4pDQ

Нужно уточнить, какие пункты в акте проверки вызывают несогласие и сформулировать обоснования, дополняя ссылками на подтверждающие документы – это могут быть письма Минфина или материалы судебной практики.

Подавать возражения нужно в то отделение налоговой, которое проводило проверку. При этом стоит приложить документы для обоснований. Их можно передать в налоговую уже после возражений, договорившись о сроке передачи.

Возражения нужны в двух экземплярах: один пойдет в налоговую, другой останется в компании. Передать их в налоговую можно через канцелярию, либо по почте. Это можно сделать самостоятельно или через представителя. Также необходимо иметь подтверждение об отправке и о получении возражений инспекцией.

Возражения принимаются в течение месяца с момента получения акта. Срок определяется со дня, следующего за днем, когда прибыл акт.

Если акт направлен заказным письмом по почте, срок для возражения отсчитывается от седьмого дня с даты отправки.

То есть юридически днем вручения акта, который отправили в компанию по почте, является шестой день от момента отправки, а не день, когда документ пришел в компанию фактически.

Рассмотрение возражений происходит в присутствии представителя компании. Иногда его присутствие не требуется. Если представитель организации не явился на процедуру рассмотрения, ее переносят, либо, если его присутствие не обязательно, рассматривают без него. Во время рассмотрения компания может давать дополнительные устные возражения, если они будут возникать.

Далее налоговая принимает окончательное решение, основываясь на полном перечне материалов: акте проверки, возражениях, документах, в том числе дополнительных и собранных с контрагентов. Решение налоговой будет оформлено и передано в организацию.

Камеральная проверка ИП после закрытия

Проверки такого рода случаются нечасто, но если во время существования ИП у налоговой возникало много вопросов по работе фирмы, то после ее закрытия к предпринимателю, уже как к физическому лицу, тоже могут быть подозрения.

Поэтому при закрытии ИП желательно хранить при себе все документы по предприятию.

Алина Кудрявцева

Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь оставить заявку, предложение ограничено.

Источник: //www.business.ru/article/1417-kameralnaya-nalogovaya-proverka

Что такое камеральная налоговая проверка и для чего она нужна

Камеральная проверка — проверка налогоплательщика внутри ФНС, без личных визитов. Налоговая проверяет ваши декларации, отчеты и другие данные о вашей деятельности, чтобы посмотреть, не нарушаете ли вы закон, и нет ли у вас ошибок в расчетах.

Проверку могут устроить в течение трех месяцев после сдачи декларации. Если в ходе проверки инспекторы обнаружат ошибки в декларации или противоречивые сведения в документах, налогоплательщик получит требование о предоставлении пояснений.

Как налоговая выбирает, кого проверять

Налоговый кодекс говорит, что проверять нужно, но не говорит, кого и когда. Главное налоговое ведомство полагает, что проверять следует каждую декларацию. Местные налоговые решают сами. Не исключено, что это делает программа.

Как проводят камеральную проверку

Вы сдаете декларацию и налоговые расчеты, программа в налоговой сверяет контрольные соотношения. Сданная отчетность сопоставляется с данными предыдущего отчетного периода, с движениями средств на расчетном счете и с показателями за этот же период, но по другим налогам.

Если ошибок нет, вы даже не узнаете, что проходили камеральную проверку. О таких проверках налоговая не сообщает.

Сверка может выявить три категории нарушений:

• ошибки в налоговой отчетности;
• противоречия между сведениями в предоставленных документах;
• несоответствие между сведениями, которые предоставили вы, с теми, которые налоговая получила из других источников. Например, от банков или контрагентов.

Если у налоговой возникло подозрение на нарушение, вам об этом сообщат и потребуют исправить ошибки или уточнить сведения. За пять рабочих дней исправьте ошибки и подайте уточненную декларацию, отправьте устное или письменное пояснение в свободной форме. Если подадите позже, вас не накажут, но могут заблокировать счет.

Если нарушений нет, запрашивать у вас первичные документы или требовать объяснений налоговая не имеет права.

Уже проверенная отчетность второй раз не проверяется, даже в другом налоговом органе. Но налоговики могут повторно проверить тот же отчетный период, если вы подали уточненную декларацию.

Углубленная камеральная проверка

Камеральная проверка бывает углубленной. В этом случае, кроме сверки контрольных соотношений, налоговая может запросить копии первичных документов, связаться с контрагентами, допросить свидетелей или назначить экспертизу. Пугаться этого не следует. Внимание налоговой еще не означает, что у вас что-то не так.

Углубленную камеральную проверку проводят:

• если вы пользуетесь налоговыми льготами;
• в декларации заявлено возмещение НДС. Обычно предприниматели стараются избегать возмещения. С 2015 вычеты НДС можно переносить три года, чтобы уйти от возмещения и избежать углубленной камеральной проверки;
• в декларации по НДС есть сведения об операциях, которые противоречат другим сведениям из этой же декларации или не соответствуют сведениям об этих же операциях из декларации по НДС, представленной другим лицом. Например, вас и вашего контрагента по одной сделке разный НДС. Раньше это служило основанием, если было заявлено возмещение НДС. Теперь возмещения не требуется;
• через два года с последнего дня срока подачи декларации вы предоставили уточненную декларацию, в которой увеличен убыток или уменьшена сумма налога;
• декларация подана по налогам на использование природных ресурсов.

Если ни одного из перечисленных оснований нет, вы вправе отказать налоговой и ничего не предоставлять.

Что происходит после проверки

Если ошибок нет — ничего.

Если в декларации заявлены льготы или предъявлен НДС к возмещению из бюджета, налоговая может запросить подтверждающие документы.

Если выявлены нарушения, налоговая за 10 дней после окончания проверки составит акт, после чего за пять дней вручит его налогоплательщику. У него есть месяц, чтобы подать возражения на акт проверки.

Через месяц, когда срок подачи возражения пройдет, руководитель налоговой за 10 рабочих дней рассмотрит материалы проверки, возражения налогоплательщика, и решит, привлекать ли его к ответственности за налоговое правонарушение или нет.

Как оспорить результат камеральной проверки

Если вы не согласны с решением налоговой, есть два способа это решение обжаловать: подать жалобу в вышестоящий налоговый орган, а если его решение вас не устроит, обратиться в арбитражный суд.

Вышестоящий налоговый орган или чиновник рангом выше рассмотрит вашу жалобу на акт налоговой и сделает следующее:

• ничего. Решение останется в силе, а жалоба — без удовлетворения;
• отменит или изменит решение налоговой полностью или частично, примет по делу новое решение;
• отменит решение налоговой полностью.

Жалоба рассматривается полтора месяца. Результаты налоговики сообщат в письме, которое вышлют через три дня после принятия решения.

Арбитражный суд. В суд есть смысл идти только после обжалования акта камеральной проверки в вышестоящем органе. На подачу иска у вас есть три месяца. Срок считают со дня, когда вы узнали о решении по жалобе, или со дня, когда кончился месяц на ответ вышестоящего органа.

Источник: //nebopro.ru/blog/kameral