+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Какая ответственность предусмотрена за неуплату налогов юрлицом?

Содержание

Неуплата налогов юридическим лицом. Ответственность в 2021-2021 году

Какая ответственность предусмотрена за неуплату налогов юрлицом?

Для предпринимателей и юридических лиц любой формы собственности установлена обязанность по уплате налогов и сборов, закрепленных законодательством РФ. Состав налоговых обязательств будет зависеть от видов деятельности организаций и ИП, а в ряде случаев и от выбранной схемы налогообложения.

В представленном материале можно узнать, что грозит за неуплату налогов юридическим лицом или предпринимателем.

  • Все случаи уникальны и индивидуальны.
  • Понимание основ закона полезно, но не гарантирует достижения результата.
  • Возможность положительного исхода зависит от множества факторов.

Что грозит ИП за неуплату налогов?

Если предприниматель или юридическое лицо официально зарегистрированы в ИФНС, у них возникает обязанность уплачивать различные виды налогов, либо перечислять единый платеж при выборе специальных налоговых режимов (ЕНВД, патент и т.д.). За нарушение порядка и сроков представления отчетности и уплаты налогов грозит налоговая, уголовная или административная ответственность.

Закон выделяет следующие основания, по которым может наступать ответственность за неуплату налогов ИП в 2021 году:

  • непредставление налоговых деклараций и иных аналогичных документов в срок, установленный в законе;
  • искажения сведений в отчетных документах, которые повлекли занижение налоговой базы и суммы начисленного налога;
  • неуплата или неполная уплата начисленного налога в срок, установленный в законе.

Рассмотрим основания и порядок привлечения к ответственности, если юридическим лицом нарушены сроки или порядок уплаты налогов.

Штрафные санкции

Штрафы за неуплату налогов юридическим лицом  определяются исходя из положений статей 69 и 122 НК РФ. Прежде всего, неуплата налогов порождает ответственность юридических лиц в виде пени, которые рассчитываются исходя из 1/300 ставки Центробанка РФ за каждый день просрочки. Уплата пени не устраняет обязанность по оплате основной суммы налогового обязательства.

Ответственность за неуплату налогов юридическим лицом в виде штрафа наступает с учетом следующих особенностей:

  • штраф в размере 20% от суммы налога грозит при установлении факта занижения налоговой базы или неправильного исчисления налога;
  • штраф в размере 40% за неуплату налога юридическим лицом в виду умышленных действий по занижению налоговой базы или неправильного расчета.

Аналогичный порядок наложения штрафных санкций предусмотрен в отношении индивидуальных предпринимателей.

Порядок привлечения к ответственности

Если налоговым органом выявлена неуплата налогов юридическим лицом или ИП, ответственность будет наступать только при соблюдении процедуры, регламентированной НК РФ. Установление факта правонарушения происходит в ходе камеральной или выездной налоговой проверки, которые могут проводиться по итогам каждого отчетного периода, а также по специальному распоряжению налогового органа.

Алгоритм действий для привлечения к ответственности за неуплату налога выглядит следующим образом:

  • проведение камеральной или налоговой проверки и составление акта о выявленном правонарушении;
  • вынесение решения о привлечения налогоплательщика к ответственности за неуплату или неполную уплату налогов;
  • вынесение постановления о взыскании штрафа.

На каждом этапе привлечения к ответственности у налогоплательщика есть право предъявлять возражения по факту выявленных нарушений, а также оспаривать действия и решения налоговых органов.

Административная ответственность за неуплату

В главе 15 КоАП РФ содержится несколько составов правонарушений, связанных с нарушением обязанностей налогоплательщика или налогового агента. В этот перечень входят:

  • нарушение установленных сроков для представления деклараций и/или расчетов по страховым взносам;
  • непредставление или отказ от представления документов и сведений, необходимых для налогового контроля.

В указанных случаях административный штраф будет взыскан независимо от применения иных видов ответственности за совершение налогового правонарушения.

Уголовная ответственность за неуплату

Наиболее серьезные последствия влечет уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом. Необходимо учитывать, что обвиняемым по таким делам будут выступать конкретные должностные лица, по чьей вине было допущено противоправное деяние.

Согласно УК РФ, неуплата налогов юридическим лицом может повлечь уголовные санкции за следующие виды правонарушений:

  • уклонение от уплаты налогов с организации (ст. 199 УК РФ);
  • неисполнение обязанности налогового агента (например, ответственность за неуплату НДФЛ за работников юридических лиц) – ст. 199.1 УК РФ;
  • сокрытие денежных средств либо имущественных активов, за счет которых должно производиться взыскание налогов (ст. 199.2 УК РФ).

Обратите внимание! По каждому из рассматриваемых составов должен быть доказан умысел на совершение противоправных действий, направленных на уклонение от исполнения налоговых обязательств.

Например, уголовное дело за неуплату налогов ООО будет возбуждено только в случае, когда ответственное должностное лицо, имеющее возможность выполнить обязательство, не произвело платеж в установленные сроки.

Неуплата налогов юридическим лицом будет являться основанием для ответственности по нормам УК РФ только при установлении крупного или особо крупного размера. Крупным признается размер неуплаты налога в сумме более 5 000 000 рублей в пределах трех лет, при этом доля неуплаченных налогов не может быть менее 25% от общего налогового обязательства.

Ответственность за неуплату взносов

Различные виды ответственности наступают не только при нарушении порядка и сроков оплаты налогов, но и отдельных видов обязательных взносов. В их число входят страховых взносы в ПФР РФ на обязательное пенсионное страхование, а также в Фонд социального страхования.

Порядок привлечения к ответственности за неуплату страховых взносов регламентируется нормами, что и нарушение условий оплаты налогов. При этом к неплательщику взносов применяются в равной степени санкции в виде штрафов и пени, а также уголовные виды наказания, перечисленные в статьях 199 и 199.2 УК РФ.

В случае возникновения претензий налоговых органов, которые грозят привлечением к различным видам ответственности, рекомендуем обратиться за помощью к нашим специалистам. Мы окажем правовую поддержку в процессе камеральных и выездных проверок налоговых органов, а также на каждом этапе привлечения к ответственности.

ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует – напишите в форме ниже.

Источник: //opravdaem.ru/economic-crimes/neuplata-nalogov-yuridicheskim-licom-otvetstvennos/

Штраф за неуплату налогов юридическим лицом

Какая ответственность предусмотрена за неуплату налогов юрлицом?

Какая ответственность ООО за неуплату налогов предусмотрена НК РФ

Какой штраф назначается при наличии налоговой задолженности

Принципы назначения штрафов

Порядок назначения штрафа за налоговое правонарушение

Взыскание штрафа налоговым органом

Административные и уголовные штрафы за неуплату налогов юрлицом

Какая ответственность ООО за неуплату налогов предусмотрена НК РФ 

Штраф за неуплату налогов юридическими лицами, наиболее распространенной формой которых является общество с ограниченной ответственностью (ООО), — это мера ответственности, которая по нормам Налогового кодекса (НК РФ) применяется к самой организации, а по нормам Кодекса об административных правонарушениях (КоАП РФ), Уголовного кодекса (УК РФ) при определенных условиях может быть применена к физлицам, выполняющим распорядительные функции. Ст. 114 НК РФ штраф отнесен к числу налоговых санкций.

Какая ответственность за неуплату налогов юридическим лицом будет применена в конкретном случае, зависит от ряда обстоятельств, при этом размер штрафа за неуплату налогов может быть различным.

В качестве налоговой санкции он исчисляется в процентах от не поступившей в бюджет суммы налогов.

В ряде случаев он может быть уменьшен не менее чем в 2 раза, но может быть и выше санкции, предусмотренной статьей.

Какая ответственность предусмотрена за неуплату налогов УК РФ, будет рассказано ниже.

Какой штраф назначается при наличии налоговой задолженности 

Штраф за неуплату налогов налоговой инспекцией начисляется по результатам проведенной налоговой проверки (см. сравнительный анализ в статье «Камеральные и выездные налоговые проверки – сравнение»).

При этом состав правонарушения, при обнаружении которого будет назначен штраф ООО за неуплату налогов, включает действия, результатом которых она стала (занижение налоговой базы, неверный расчет и др.).

Какая мера применяется за неуплату налогов в чистом виде, в виде бездействия (при правильном исчислении и указании в налоговой декларации), разъяснил ВАС РФ в п. 19 постановления Пленума «О некоторых вопросах…» от 30.07.

2013 № 57 (далее — постановление № 57): в этом случае подлежат взысканию только пени. Их расчет осуществляется в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Ответственность наступает по разным нормам НК РФ в зависимости от обстоятельств налогового правонарушения:

  • при неосторожной форме вины — 20% от не уплаченной в бюджет суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ);
  • наличии умысла — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ);
  • неуплате вследствие нарушения требований к контролируемым сделкам между взаимозависимыми лицами — 40%, но не менее 30 тыс. руб. (ст. 129.3 НК РФ);
  • неуплате вследствие невключения в налоговую базу прибыли от контролируемой иностранной компании — 20%, но не менее 100 тыс. руб. (ст. 129.5 НК РФ).

Принципы назначения штрафов 

Установление и применение штрафных санкций базируется на общеправовых принципах:

  1. Дифференциации наказания в зависимости от характера нарушения — принцип реализован в разных статьях НК РФ, КоАП РФ, УК РФ.
  2. Однократности за одно и то же нарушение (п. 1 ст. 50 Конституции РФ).
  3. Справедливости применения санкции — установлении санкций с учетом характера правонарушения, степени его общественной опасности.
  4. Соразмерности содеянному, т. е. учете характера и размера причиненного вреда.
  5. Индивидуализации — учете индивидуальных характеристик виновного, вида вины, обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность. На это обратил внимание КС РФ в постановлении от 15.07.1999 № 11-П, указав, что санкции должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности, различаться в зависимости от тяжести содеянного, степени вины и др. существенно значимых обстоятельств в целях индивидуализации меры ответственности. В п. 16 постановления № 57 говорится, что уменьшение штрафа не менее чем в 2 раза при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства — это обязанность суда.
  6. Обоснованности и нерепрессивности.

Порядок назначения штрафа за налоговое правонарушение 

Назначение штрафа в качестве санкции за налоговое правонарушение производится путем издания решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, которое выносится по итогам налоговой проверки (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Такое решение выносится в том случае, если в акте налоговой проверки зафиксированы достаточные обстоятельства, подтверждающие факт налогового правонарушения (см. подробности в статье «Акт как оформление результатов налоговой проверки»).

Налогоплательщик вправе представить возражения на акт, которые учитываются при рассмотрении дела. Кроме того, он вправе заявить ходатайство об учете смягчающих обстоятельств (см. статью «Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения»).

Решение вступает в силу:

  • По истечении 30–36 дней после его вынесения. Данный срок складывается из двух: 5-дневного срока для его вручения (либо истечения 5 дней после отправки заказным письмом) налогоплательщику и истечения 1 месяца после даты вручения (п. 9 ст. 101 НК РФ).
  • Со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе (ст. 101.2 НК РФ). 

До дня вступления решения в силу оно может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в апелляционном порядке (ст. 138, 139.1 НК РФ), а затем в арбитражный суд.

Если арбитражным судом не будет удовлетворено ходатайство о применении обеспечительной меры в виде приостановления действия решения налогового органа в обжалуемой части (см., например, определение АС Ульяновской области от 26.10.

2021 по делу № А72-14186/2021, статью «Обеспечение иска в арбитражном процессе»), решение будет обращено к взысканию.

Взыскание штрафа налоговым органом 

После вступления в законную силу решения о наложении штрафа налоговый орган имеет возможность оперативно принять налоговые обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение имущества, а также приостановления операций по счетам (п. 10 ст. 101 НК РФ). Вторая из указанных мер может быть применена в целом ряде случаев. Подробнее о ней рассказывается в статье «Приостановление операций по счетам в банке».

Этапы взыскания штрафа следующие:

  1. В течение 20 рабочих дней со дня вступления в силу решения налогоплательщику должен быть направлено требование об уплате штрафа (пп. 2, 3 ст. 70 НК РФ).
  2. При неисполнении требования в 2-месячный срок принимается решение о взыскании и в банк направляется поручение на списание денег со счетов налогоплательщика (п. 3 ст. 46 НК РФ).
  3. При недостаточности средств на счетах в течение года может быть вынесено решение о взыскании штрафа за счет имущества налогоплательщика. По истечении этого срока, если соответствующее решение не было принято, в течение 2 лет налоговый орган может обратиться в суд с соответствующим заявлением (п. 1 ст. 47 НК РФ). 

Формы всех перечисленных выше документов установлены приказом ФНС РФ «Об утверждении форм…» от 13.02.2021 № ММВ-7-8/179@.

Штраф может быть уплачен как самим должником, так и третьим лицом за него (п. 1 ст. 45 НК РФ) с указанием ИНН и КПП должника.

По очередности списания штраф стоит на третьем месте после суммы недоимки по налогам и пени (п. 6 ст. 114 НК РФ).

Административные и уголовные штрафы за неуплату налогов юрлицом 

Ответственность в виде штрафа при неуплате налогов может понести не только само юрлицо, но и должностные лица, которые допустили нарушение. В первую очередь отвечают руководитель и главный бухгалтер. Для них предусмотрены 2 вида ответственности:

  • По ст. 15.11 КоАП — за грубое нарушение правил бухучета, включая искажение данных, которое повлекло уменьшение налогов к уплате на 10% и более, штраф от 5 тыс. до 10 тыс. руб.
  • По ст. 199, 199.1 УК РФ — за уклонение от уплаты налогов в крупном размере и неисполнение обязанностей налогового агента по перечислению налоговых платежей (крупный размер — более 5 млн руб. за 3 года, если эта сумма превышает 25% причитающихся платежей, либо более 15 млн руб.). При избрании в качестве меры ответственности штрафа он составит от 100 тыс. до 300 тыс. руб. Если то же деяние совершено в особо крупном размере (свыше 15 млн руб. за 3 года с превышением 50% причитающихся налогов либо свыше 45 млн руб.), штраф может составить от 200 тыс. до 500 тыс. руб. 

Исполнение постановлений о привлечении к административной ответственности производится в соответствии с законом «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ, а приговоров — в соответствии с гл. 5 Уголовно-исполнительного кодекса РФ. 

*** 

Итак, штраф за неуплату налогов вследствие нарушения требований к отчетности и другим документам может быть наложен как на само юрлицо, так и на должностных лиц. При этом учитываются размер недоимки и обстоятельства совершения нарушения. Порядок взыскания штрафа с юрлица и должностных лиц регулируется разными нормами. 

*** 

Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!

Источник: //rusjurist.ru/nalogi/nalogovye_pravonarusheniya/shtraf_za_neuplatu_nalogov_yuridicheskim_licom/

С какой суммы неуплата налогов подлежит уголовной ответственности?

Какая ответственность предусмотрена за неуплату налогов юрлицом?

Неуплата налогов — серьезное правонарушение.

Степень ответственности, наступающей для виновного лица, зависит от определенных условий.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – звоните по телефонам бесплатной консультации:

О способах уклонения от уплаты налогов и санкциях за данное нарушение читайте здесь.

Кто подлежит наказанию?

Налоговый кодекс (ст. 107) определяет, что любые физические, юридические лица, которые являются субъектами правоотношений, обязаны соблюдать существующие правила.

Граждане должны выполнять возлагаемые на них государством обязательства с 16 лет.

Именно с этого возраста допускается назначение наказания в случае нарушения установленных законодательством норм.

Ст. 108 регламентирует общие положения, касающиеся данного вопроса. Так, под неуплатой понимается намеренное игнорирование лицом, предприятием финансовых обязательств перед государством, установленных законом.

При этом правонарушением признается не только умышленное действие, но и умышленное бездействие.

Например, правонарушением является подача отчетных документов, в которых человек осознанно занижает суммы своих доходов с целью сокращения размера необходимых платежей.

В то же время намеренное игнорирование необходимости подачи декларации после получения дохода также относится к противоправному действию.

Налоговый кодекс четко определяет спектр деяний, за которые может быть назначена мера пресечения. Привлечение к ответственности по основаниям, непредусмотренным статьями документа, не допускается.

Решение о том, что действия человека носили противоправный характер, принимается уполномоченным органом по результатам проведенной проверки.

Это может быть выездная, камеральная проверка.

По итогам проверки выносится решение, которое передается на рассмотрение в суд. Судебная инстанция на основании предоставленных материалов дела определяет меру пресечения ответчику.

При наличии у обвиняемой в нарушениях стороны оснований для обжалования вынесенного должностными лицами решения допускается подача соответствующего иска в суд.

Следует отметить, что назначение наказаний возможно только в том случае, если действия должностных лиц осуществлялись в строгом соответствии с установленной законом процедурой.

Наличие нарушений со стороны представителей государственного органа может привести к обжалованию вынесенного решения. В этом случае гражданин, не выполнивший свои финансовые обязательства перед государством, не понесет наказания.

Принципы расчета критической суммы

С какой суммы наступит уголовная ответственность?

Размер неуплаты определяется в рамках трехлетнего периода.

В результате соответствующих расчетов выявляется общая величина сборов, подлежащих оплате за этот период.

Из этой величины вычленяется доля, которая не была оплачена.

Если невыплаченная доля оказывается крупной или особой крупной, наступает уголовная ответственность. Неуплата налогов в крупном размере — это сколько?

Для физических лиц:

  1. Крупный долг — свыше 900 тысяч рублей, составляющих более 10% от общей величины всех подлежащих уплате сборов за трехлетний период.

    Также является значительной неуплата свыше 2 млн. 700 тыс. рублей вне зависимости от остальных факторов.

  2. Особо крупный долг — более 4,5 млн. рублей, превышающих 20% от общей суммы. Или сумма, превышающая 13,5 миллионов.

Для юридических лиц:

  1. Крупный долг — свыше 5 млн. рублей, составляющих более 25%. Или задолженность, превышающая 15 миллионов.
  2. Особо крупный долг — более 15 млн. рублей, превышающих 50% от общей суммы. Или задолженность, превышающая 45 миллионов.

Ответственность

За неуплату положенных взносов может быть назначена налоговая, административная, уголовная ответственность.

Налоговая

Последствия наступают, если гражданин нарушил установленные соответствующим кодексом нормы.

Допускается только наложение штрафов, которые назначаются и рассчитываются государственным органом в соответствии с характером совершенного проступка (ст. 122 НК).

Минимальная сумма штрафа — 20% от величины невыплаченных взносов.

Назначенные к выплате суммы могут быть снижены или увеличены при наличии соответствующих оснований.

Так, обстоятельствами, позволяющими снизить размер штрафа, признаются тяжелые жизненные ситуации (болезнь виновного лица или его близких родственников, смерть близкого человека), совершение противоправных поступков под воздействием угроз и насилия, принудительное выполнение распоряжений вышестоящего руководства зависимым сотрудником и т.д.

Увеличение штрафа допускается, если виновное лицо или организация совершила проступок повторно. В этом случае подлежащая выплате сумма умножается на два.

Решение об изменении размера штрафных санкций в ту и в другую сторону принимает судебный орган, в который подается соответствующий иск заинтересованной стороной.

Административная

Административная ответственность наступает за деяния, которые не наносят существенного вреда обществу.

Если совершенное незначительное налоговое правонарушение не является преступлением, наказание назначается в соответствии со статьей КоАП.

Минимальный размер штрафа (ст. 15.6 КоАП), налагаемого на граждан — 100 тысяч рублей, на должностных лиц — 300 тысяч рублей.

Уголовная

Правоохранительные органы не обладают полномочиями для самостоятельного возбуждения уголовных дел против граждан, организаций, нарушивших налоговое законодательство.

Уголовное дело может быть возбуждено только на основании запроса налогового органа, который в результате проверки выявил нарушения определенного характера.

Инспекция может направить в следственные органы имеющуюся информацию только при наличии следующих оснований:

  • невыплаченные долги достигают крупных, особо крупных размеров, указанных выше;
  • решение о привлечении к налоговой ответственности принято, вступило в силу;
  • виновное лицо получило уведомление необходимости погашения долга и назначенных штрафов;
  • прошло 2 месяца после окончания срока, указанного в уведомлении.

Назначение меры пресечения виновным лицам происходит на основании соответствующих статей Уголовного кодекса (ст. 198, ст. 199).

Наказание может варьироваться от штрафа в 100 тысяч до 6 лет лишения свободы. Отягчающими обстоятельствами является совершение деяния группой лиц, в особом размере.

Важно учитывать, что с точки зрения уголовного законодательства наказанию за неуплату подлежат граждане и организации, которые намеренно не предоставили декларацию или указали в документе ложные сведения.

Если же указанные в декларации показатели соответствуют действительности и нарушение состоит только в дальнейшей их неуплате, то факт уклонения не присутствует.

Таким образом, невыплата положенных взносов в бюджет государства влечет за собой наступление последствий.

Уровень наказания, грозящего нарушителю, напрямую зависит от величины долга.

Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов? Узнайте из видео:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:
Это быстро и бесплатно!

Источник: //ugkod.com/prestuplenie/neuplata-nalogov-ugolovnaya-otvetstvennost-s-kakoj-summy.html

Ответственность за неуплату и неполную уплату налогов (сборов)

Какая ответственность предусмотрена за неуплату налогов юрлицом?

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ установлено, что физическое и юридическое лицо обязано уплачивать установленные налоги и сборы. Неисполнение обязанностей по уплате налога является правонарушением, за которое установлена налоговая, административная и уголовная ответственность.

Указанные виды ответственности накладываются на разных субъектов: административная и уголовная – на должностных лиц организации (индивидуального предпринимателя), налоговая – на налогоплательщика в целом.

Поэтому принцип о невозможности повторного привлечения к ответственности за одно и то же деяние в случае с неуплатой налогов не работает, т.к. санкции в такой ситуации накладываются на разных лиц.

К тому же, у каждого вида ответственности за неуплату налогов разные цели: у налоговой – компенсировать имущественный ущерб бюджетной системе, а у административной и уголовной – возместить вред, причиненный “неплательщиками” общественным отношениям.

Единственное, что объединяет указанные виды ответственности за нарушение норм налогового законодательства – это наличие у них общего события правонарушения: уклонение от уплаты налогов с организации или физического лица, либо неисполнение обязанностей налогового агента.

Следовательно, если должностное лицо организации (руководитель, главный бухгалтер, учредитель, менеджер) привлекается к уголовной ответственности, то для налоговых органов это не является препятствием по взысканию с организации налоговых санкций (штрафов) в соответствии с нормами НК.

Об этом прямо сказано в п. 4 ст. 108 НК: привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательством.

Поэтому направляя в правоохранительные органы собранный на налогоплательщика-организацию “компромат”, налоговый орган не станет приостанавливать действия по взысканию с данной организации суммы налогов, штрафов и пени, отраженные в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При этом привлечь индивидуального предпринимателя одновременно к налоговой и к уголовной ответственности невозможно, т.к. в соответствии со статьей 9 НК, индивидуальные предприниматели в налоговых правоотношениях рассматриваются как налогоплательщики – физические лица, а на одно и то же физическое лицо не может быть возложена и налоговая и уголовная ответственность.

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное в нарушение законодательства о налогах и сборах действие (или бездействие) лица, за которое налоговым законодательством предусмотрена ответственность (статья 106 НК РФ). Согласно п. 5 статьи 108 НК Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога.

Из этой нормы есть исключение для налоговых агентов, который обязан перечислить сумму налога в бюджет только в том случае, если он был им удержан у налогоплательщика.

Если налог не был удержан, его взыскание с налогового агента не допускается, так как налоговым законодательством не установлена обязанность налогового агента уплатить не удержанные с налогоплательщика налоги за счет собственных средств.

С 01.05.

2021 в 14 регионах (Республика Бурятия, Карачаево-Черкесская Республика, Амурская, Владимирская, Ивановская, Магаданская, Московская, Нижегородская, Новгородская, Пензенская, Рязанская, Самарская, Ярославская области и Москва) будут начисляться пени за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за неуплату налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости.

Статья 122 Налогового кодекса РФ – Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

(по состоянию на 04.05.2021)

  1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 129.5 настоящего Кодекса

    влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

  2. Утратил силу (основание – Закон от 28.05.2003 № 61-ФЗ)

  3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,

    влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

  4. Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со статьей 122.1 настоящего Кодекса.
    (п. 4 введен Законом от 16.11.2011 № 321-ФЗ)

Комментируемая статья устанавливает ответственность за неуплату или неполную уплату налога.

Источник: //yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/nalog_otvetstv_tax.html

Ответственность за неуплату налогов физическими лицами

Какая ответственность предусмотрена за неуплату налогов юрлицом?

В нашей юридической практике наиболее часто встречающимися вопросами по поводу налогообложения физических лиц являются:

  1. Какие предусмотрены наказания и штрафы за неуплату налогов?
  2. Предусмотрена ли уголовная ответственность за неуплату налогов физическими лицами?
  3. Какой размер налогов считается особо крупным, и какие последствия его неуплаты?

Как добропорядочные члены общества, мы, согласно законодательству нашей страны должны осуществлять обязательные платежи государству и в различные внебюджетные фонды в размерах и в сроки, установленные налоговым законом. Эта обязанность закреплена в Конституции РФ и регулируется Налоговым кодексом.

Неуплата налогов физическим лицом является правонарушением, а иногда и преступлением и подлежит ответственности и наказанию.

Разберем наиболее часто встречающиеся нам в жизни налоги и ответственность за их неуплату, либо несвоевременную уплату. Все цифры приведены с учетом изменений 2021 года.

Налог на прибыль

У физических лиц, то есть у нас с вами это – подоходный налог.

Это основной вид налога, который должны платить физические лица со всех видов дохода, полученного за год.

Налоговая ставка для граждан, годовой доход которых не превышает 512 тыс. руб., составляет 13%. Т.е., у кого доходы выше – обязаны заплатить 23%.

Если вы являетесь наемным работником, то подоходный налог за вас перечислит в соответствующие органы работодатель. Во всех остальных случаях (продажа автомобиля, недвижимости, сдача квартиры в аренду) бремя уплаты налога на свой доход ложится на вас.

В срок до 1 апреля следующего за отчетным года необходимо заполнить и передать в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах и до 1 декабря оплатить начисленную сумму налога.

Ответственность за неуплату

Если вы приняли решение не делиться полученным доходом с государством, то должны быть готовы к тому, что для этого случая у государства имеются меры реагирования:

  • Вы решили не подавать декларацию о доходе – за это полагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате со дня, установленного для предоставления декларации. Если такая просрочка будет более чем 180 дней, штраф вырастет до 30%, а со 181 дня будет рассчитываться уже 10% от суммы налогов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Следует помнить, что сведения о том, что вы продали квартиру, земельный участок, машину поступают в налоговую инспекцию от органов, которые участвовали в оформлении вашей сделки (нотариус, органы гос. регистрации, ГИБДД).
  • За уплату налогов не в срок будет начислена пеня, которая рассчитывается путем умножения суммы долга по налогу на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
  • Штраф за нарушение срока оплаты налога – а это 20% от неуплаченной суммы налога. Кроме того налоговая инспекция будет выяснять умышленно ли вы уклоняетесь от уплаты налога или нет. Если будут получены доказательства умышленного уклонения, то размер штрафа увеличится до 40%.

Налог за сдачу квартиры в аренду

В наше время очень распространено получение как основного, так и дополнительного дохода от сдачи в наем квартиры. Если вы сдаете квартиру на срок более года, то договор о сдаче жилья в аренду подлежит гос.

регистрации. Налоговая ставка на доходы получаемые физическим лицом от аренды квартиры составляет 13 % и исчисляется от суммы полученной вами в течение 1 года (с 1 января по 31 декабря).

Разберем это на конкретном примере:

Гражданка Л. Сдавала в аренду квартиру за ежемесячную плату в размере 10 тыс. руб. (включая коммунальные платежи), начиная с февраля по ноябрь 2021 года включительно. Таким образом, за 2021 год она получила доход в сумме 100 тыс. руб.

После получения от гражданки Л. декларации о полученном доходе (до 30 апреля следующего за отчетным года, т.е. 2021), налоговая инспекция начислила налог в сумме – 13 тыс. руб., который ей необходимо оплатить до 1 декабря 2021 года.

Следует отметить, что для иностранцев сдающих квартиру в аренду в РФ, подоходный налог будет составлять уже 30%.

Налог на имущество

Налог на имущество физических лиц начисляется налоговой инспекцией, о чем направляется уведомление, к которому сразу прилагается квитанция на уплату налога. Налог на имущество необходимо уплатить до 1 декабря следующего года.

Например, налог на имущество, исчисленный за 2021 год, вам необходимо оплатить до 1 декабря 2021 года. Вы не обязаны платить налог до получения уведомления, которое будет вам направлено не позднее 30 дней до истечения срока уплаты.

Транспортный налог

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что физические лица – владельцы транспортных средств, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Владение не всеми транспортными средствами требует уплаты транспортного налога.

Не подлежат налогообложению:

  • весельные лодки, а также маломощные моторные лодки;
  • маломощные автомобили для инвалидов, полученные через органы соцзащиты;
  • промысловые морские и речные суда;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда для пассажирских и грузовых перевозок;
  • сельскохозяйственная техника;
  • транспортные средства, находящиеся в розыске;

Срок уплаты транспортного налога до 1 декабря следующего за отчетным года.

При этом направление налогового уведомления допускается не позднее 30 дней до истечения срока оплаты и не больше чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Если вы не получили уведомление об уплате налога, во избежание последующих проблем необходимо обратиться в территориальный налоговый орган и выяснить ситуацию.

Земельный налог

Земельный налог для физических лиц необходимо платить собственникам земельных участков.

Земельный налог является местным налогом, и его ставка устанавливается органами муниципальных образований. Для физических лиц земельный налог рассчитывается налоговой инспекцией. Ежегодно налоговая инспекция не позднее 30 дней до 1 декабря последующего года направляет налоговые уведомления об уплате земельного налога. Вы не обязаны платить земельный налог до получения такого документа.

Следует отметить, что с 01.01.2015 физические лица обязаны до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить в налоговый орган об объекте, по которому не было получено налоговое уведомление.

Например, гражданин В. купил земельный участок в мае 2015 года. Если до 1 ноября 2021 года он не получит уведомление об уплате налога, то ему необходимо до 31 декабря 2021 г. сообщить в налоговую инспекцию о том, что в его владении имеется земельный участок. Если этого не сделать, то в последующем это может рассматриваться как уклонение от уплаты налогов.

Уголовная ответственность за неуплату налогов физическими лицами

Неуплата любых видов налога физическими лицами, может также повлечь привлечение физического лица к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 198 УК РФ).

Уголовная ответственность за умышленную неуплату налогов наступает в случае крупного (более 600 тыс. руб.) и особо крупного (более 3 млн. руб) размера налоговой задолженности.

Наказание по этой статье достаточно суровое. Кроме полученной судимости, вам придется выплатить штраф от 100 тыс. рублей до 300 тыс. рублей. Также возможен арест на срок от 4 до 6 месяцев, или лишение свободы на срок до одного года. При особо крупном размере недоимки штраф возрастает до 200-500 тыс. рублей. Срок лишения свободы увеличивается до 3 лет.

Государство может освободить должника от уголовной ответственности, если причиненный ущерб будет полностью погашен. В этом случае даже возбужденное уголовное дело будет прекращено. Но такой вариант действует всего один раз, так как освобождается от уголовной ответственности лицо, впервые совершившее налоговое преступление.

Если у вас имеются какие-либо вопросы по поводу неуплаты налогов физическим лицом, либо вы попали в неприятную ситуацию с судебными приставами, то наш дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать вас по данному вопросу.

Источник: //law03.ru/finance/article/neuplata-nalogov-fizicheskim-licom

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.